Trong kinh doanh, các doanh nghiệp trên thị trường nói chung và Công ty CP thương mại và xây dựng Hà Văn Gia Lộc nói riêng đều rất quan tâm đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, bởi vì kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh, quyết định sự thành công hay thất bại của Công ty trên thị trường.
KQHĐKD = DTT + DTTC – GVHB – CPTC + TNK – CPK – CPBH -CPQLDN
Doanh thu thuần = Doanh thu về bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu. Để hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh thông thường, Kế toán sử dụng TK911 và TK421. + TK 911: Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
+ TK421: Lợi nhuận chưa phân phối
Cuối tháng, ngày 31/03/2010 Căn cứ vào sổ cái TK511, 632, 635, 6421, 6422, 821 kế toán tiến hành định khoản:
Kết chuyển giá vốn hàng bán theo PKT số 64. Nợ TK 911: 432.025.680
Có TK 632: 432.025.680
Kết chuyển chi phí bán hàng theo PKT số 65 Nợ TK 911: 45.659.500
Có TK 6421: 45.659.500
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp theo PKT số 66. Nợ TK 911: 38.129.000
Có TK 6422: 38.129.000 Kết chuyển doanh thu thuần theo PKT số 67.
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ được tính bằng: 552.638.960 – 10.204.790 = 542.434.170
Nợ TK 911: 542.434.170 Có TK 511: 542.434.170 Kết chuyển chi phí tài chính theo PKT số 68.
Nợ TK 911: 1.726.800
Có TK 635: 1.726.800
Sau khi thực hiện tất cả các bút toán kết chuyển. Kế toán xác định kết quả lãi lỗ của hoạt động bán hàng:
Kết quả kinh doanh = (552.638.960 – 10.204.790) + 0 – 432.025.680 – 1.726.800- 45.659.500 - 38.129.000 = 24.893.190
Doanh nghiệp có lãi nên phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Số thuế TNDN phải nộp: 24.893.190* 25% = 6.223.298 VND Kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Nợ TK 911: 6.223.298 Có TK 821: 6.223.298
Kế toán ghi bút toán: Nợ TK 911: 18.669.893 .
Có TK 421: 18.669.893 .
Cuối kỳ kế toán tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển cuối kỳ, từ đó tính được kết quả bán hàng lỗ hay lãi, đồng thời tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung. Từ sổ Nhật ký chung kế toán lập sổ Cái TK911.
Biểu 2.17: Sổ cái TK 911-Xác định kết quả kinh doanh.
SỔ CÁI TK 911
Tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh.
(tháng 03 năm 2012) Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng NỢ CÓ Số dư đầu tháng
31/3 PKT 61 31/3 Kết chuyển doanh thu thuần 34 9 511 545.180.060
PKT 64 31/3 Kết chuyển giá vốn hàng bán 34 14 632 432.025.680
PKT 65 31/3 Kết chuyển chi phí bán hàng 34 17 6421 45.659.500
PKT 66 31/3 Kết chuyển chi phí quản lý doanh
nghiệp 34 12 6422 38.129.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
PKT 68 31/3 Kết chuyển chi phí tài chính 35 7 635 1.726.800
PKT 76 31/3 K/c thuế thu nhập doanh nghiệp 35 5 821 6.223.298
PKT 78 31/3 Lợi nhuận chưa phân phối 35 7 421 18.669.893
Cộng phát sinh tháng 3 545.180.060 545.180.060 Số dư cuối tháng
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ