TM & XD Hà Văn Gia Lộc:
2.1.4.1. Đặc điểm:
Với quy mô như hiện nay công ty cổ phần thương mại và xây dựng Hà Văn Gia Lộc vận dụng hình thức kế toán tập trung. Các nhân viên kế toán tập trung về một phòng coi là phòng kế toán tài vụ có chức năng giúp giám đốc
về lĩnh vực kế toán tài chính, theo dõi tình hình kiểm tra và thực hiện chế độ chính sách về quản lý kinh tế tài chính.
+ Chức năng của phòng Tài chính – Kế toán:
Phòng Tài chính – Kế toán có chức năng cung cấp đầy đủ và toàn bộ thông tin về hoạt động kinh tế tài chính của công ty giúp Tổng Giám Đốc công ty điều hành quản lý các hoạt động kinh tế đạt hiệu quả cao nhất.
+ Nhiệm vụ của phòng Tài chính- Kế toán:
Phản ánh đầy đủ toàn bộ tài sản hiện có cũng như sự vận động tài sản của công ty. Qua đó quản lý chặt chẽ tài sản và bảo vệ được tài sản của mình nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản đó.
Phản ánh đầy đủ các khoản chi phí bỏ ra trong quá trình kinh doanh cũng như kết quả của quá trình kinh doanh đem lại nhằm kiểm tra việc thực hiện nguyên tắc tự bù đắp chi phí và có lãi trong kinh doanh.
Đồng thời, phòng Tài chính – Kế toán phản ánh cụ thể từng loại nguồn vốn, từng loại tài sản phục vụ cho việc kiểm tra, giám sát tính hiệu quả trong việc sử dụng vốn và tính chủ động trong kinh doanh. Ngoài ra xác định kết quả của người lao động thông qua việc tính lương và các khoản phụ cấp theo lương cho người lao động.
Phòng còn đưa ra các thông tin kinh tế cần thiết để ra các quyết định quản lý đem lại hiệu quả tối ưu. Đối với khách hàng cũng như các nhà cung cấp phòng Tài chính – Kế toán có vai trò quan trọng trong việc giúp họ lựa chọn mối quan hệ phù hợp nhất để ra quyết định đầu tư , góp vốn, mua hàng, bán hàng,...nhằm đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất.
Đối với ngân sách Nhà nước, phòng Tài chính – Kế toán có nhiệm vụ tính toán kiểm tra việc chấp hành nộp các khoản thuế có liên quan theo quy định.
Sơ đồ 2.2:Cơ cấu bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần thương mại và xây dựng Hà Văn Gia Lộc
Phù hợp với nhu cầu quản lý và đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty, hiện nay phòng Tài chính – Kế toán gồm 6 người với vai trò cụ thể như sau:
Kế toán trưởng: do hội đồng quản trị trực tiếp bổ nhiệm. Kế toán trưởng chịu trách nhiệm hướng dẫn chỉ đạo đôn đốc việc kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong toàn công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc và hội đồng quản trị về toàn bộ tình hình công tác tài chính của công ty.
Kế toán thanh toán: Theo dõi, thực hiện việc thanh toán với các đối tượng bên trong và bên ngoài công ty.
Kế toán tiêu thụ: Theo dõi tình hình bán hàng và sự biến động về số lượng, giá cả của hàng hóa trong kỳ, lập các bảng kê và báo cáo về tình hình bán hàng định kỳ.
Kế toán tổng hợp: Ghi sổ tổng hợp, đối chiếu số liệu giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết. Cuối kỳ tiến hành kiểm tra, xem xét lại tất cả các chỉ tiêu trên sổ sách, xác định kết quả kinh doanh và giúp kế toán trưởng lập báo cáo tài chính.
Thủ kho: Theo dõi, quản lý hàng hóa, thực hiện các nghiệp vụ nhập, xuất hàng hóa và ghi chép vào sổ kho.
Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt, thực hiện các nghiệp vụ thu chi phát sinh trong ngày, ghi sổ quỹ và lập các báo cáo quỹ hàng ngày.
2.1.4.2.Hình thức kế toán áp dụng trong công ty
Xuất phát từ việc nhận thức về tầm quan trọng của công tác kế toán trong việc kinh doanh thương mại dịch vụ, công ty đã xây dựng cho mình bộ máy kế toán khoa học, gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty.
Mô hình kế toán công ty áp dụng theo mô hình tập trung, mọi việc hạch toán lưu giữ chứng từ sổ sách được thực hiện tại phòng kế toán của công ty đây là nơi duy nhất tổng hợp sổ tổng hợp.
Chế độ kế toán mà công ty áp dụng là chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006.
Hình thức kế toán áp dụng: hình thức Nhật ký chung, công ty không sử dụng phần mềm kế toán máy.
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung mà công ty cổ phần thương mại và xây dựng Hà Văn Gia Lộc áp dụng là tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung tại công ty
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Công việc hàng ngày của các nhân viên kế toán như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh trên chứng từ gốc được dùng làm căn cứ ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đó từ nhật ký chung được ghi vào sổ Cái các tài khoản cho phù hợp.
Riêng chứng từ tiền mặt hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quỹ tiền mặt. Riêng những chứng từ liên quan đến các đối tượng cần hạch toán chi tiết thì ghi vào sổ chi tiết.
Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiêt Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
Cuối tháng kế toán viên lấy số liệu trên các sổ Cái tài khoản để lập bảng đối chiếu số phát sinh từ các tài khoản, lấy số liệu chi tiết lập bảng chi tiết số phát sinh.
Đối chiếu, kiểm tra số liệu trên sổ Cái để lập bảng đối chiếu số phát sinh các tài khoản với sổ quỹ với các bảng chi tiết số phát sinh.
Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung ( hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt cùng kỳ).
2.1.4.3. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty:
+ Niên độ kế toán của công ty: được bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 hàng năm ( tính theo năm dương lịch).
+ Kỳ kế toán của công ty : được tính theo từng tháng. + Đơn vị tiền tệ trong ghi chép kế toán: VNĐ
+ Đối với nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ, công ty sử dụng tỷ giá liên ngân hàng công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để quy đổi ra đồng VN.
+ Đối với TSCĐ công ty : đánh giá theo nguyên tắc giá gốc và tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
+ Đối với hàng tồn kho (HTK):
HTK được xác định theo nguyên tắc giá gốc ( bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí khác để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại).
Phương pháp tính trị giá HTK cuối kỳ: theo phương pháp Nhập trước- Xuất trước. Theo phương pháp này, phải giả định rằng hàng hóa nào được nhập kho trước thì xuất trước và lấy giá thực tế của lần đó là giá của hàng xuất kho. Trị giá của HTK được tính theo đơn giá của những lần nhập sau cùng.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho : theo phương pháp Kê khai thường xuyên.
2.1.4.4. Hệ thống tài khoản sử dụng:
Công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán cho doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC. Hệ thống tài khoản của công ty bao gồm
các tài khoản cấp 1, tài khoản cấp 2, tài khoản nội bảng, tài khoản ngoại bảng.
2.1.4.5. Hệ thống sổ kể toán áp dụng tại công ty:
Sổ nhật ký chung, Sổ cái, Sổ kế toán chi tiết (bao gồm: Sổ kho, Sổ tài sản cố định, Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hóa, Sổ chi phí trả trước, chi phí phải trả, Sổ quỹ, Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay, Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán, Sổ chi tiết thanh toán tạm ứng, Sổ chi tiết thuế GTGT)
2.1.4.6. Hệ thống báo cáo tài chính sử dụng tại doanh nghiệp:
Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01-DNN
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02-DNN Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DNN
Bảng cân đối tài khoản: Mẫu số F01-DNN