Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, xuất bán hàng hóa, kế toán viên căn cứ vào Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, hợp đồng mua hàng, hóa đơn bán hàng để tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung, từ sổ Nhật ký chung kế toán tiến hành lập sổ chi tiết TK156.
Khi xuất bán hàng hóa, kế toán công ty căn cứ vào số lượng hàng xuất bán ghi trên hóa đơn, giá mua thực tế của hàng nhập kho để tính trị giá thực tế của hàng xuất bán theo phương pháp Nhập trước-Xuất trước.
Trị giá vốn thực tế của hàng nhập kho là tổng giá mua và chi phí mua
Nợ TK 156: “Trị giá mua hàng + Chi phí mua’’ Có TK 632: “Giá vốn hàng bán”
Chi phí mua hàng không được hạch toán riêng mà được tính gộp vào trị giá vốn hàng hóa nhập kho.
Căn cứ vào Phiếu nhập kho và Hóa đơn GTGT kế toán vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết vật tư, hàng hóa, và lập Bảng kê chi tiết hàng bán ra.
Cuối tháng, Theo số liệu ở Sổ chi tiết TK 156 tính được trị giá mua của hàng xuất bán theo giá mua cộng với chi phí mua với giả định rằng hàng nào nhập trước sẽ được xuất trước và lấy giá thực tế của lần nhập đó là giá của hàng hóa xuất kho. Từ đó làm căn cứ kế toán ghi vào sổ Cái TK156, 632.
Trích dẫn tình hình thực tế tại công ty:
Ngày 06/03, công ty cổ phần FIPT mua của công ty thương mại và sản xuất Hà Việt 5 bộ cửa nhựa vân gỗ (VG06) với giá bán chưa thuế là 2.456.500 VNĐ, thuế suất 10%(HĐ GTGT số 002943). HĐ do phòng kinh doanh thực hiện. Ngày 15/03 nhập kho tiếp 5 bộ Cửa nhựa vân gỗ (VG06) của công ty thương mại và sản xuất Kim Sang với giá chưa thuế 2.568.000 VNĐ, thuế suất 10%(HĐ GTGT số 002976). Cùng ngày Ông Nguyễn Tuân
mua 3 bộ cửa nhựa vân gỗ và đã thanh toán ngay bằng chuyển khoản theo giấy báo có của ngân hàng Techcombank số TT1009006596.
Quy trình ghi sổ:
Đầu tiên, Kế toán mua hàng căn cứ vào sổ Nhật ký chung biểu 2.4, HĐGTGT số 002943, HĐGTGT 002976 tiến hành tính trị giá vốn thực tế của từng lần nhập kho .
Trị giá vốn thực tế của 5 bộ cửa nhựa vân gỗ nhập kho ngày 06/03 theo HĐGTGT là:
2.456.500 * 110% = 2.702.150 VNĐ.
Trị giá vốn thực tế của 5 bộ cửa nhựa vân gỗ nhập kho ngày 15/03 theo HĐGTGT là:
2.568.000 * 110% = 2.824.800VNĐ.
Tiếp đến kế toán tiến hành tính trị giá vốn thực tế của 3 bộ cửa nhựa vân gỗ xuất bán như sau:
Do công ty tính trị giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp Nhập trước- Xuất trước nên trị giá vốn của 3 máy in này được tính theo trị giá vốn thực tế nhập kho của 5 bộ cửa nhựa vân gỗ nhập kho ngày 06/03.
Trị giá vốn thực tế của 3 bộ cửa nhựa vân gỗ xuất bán là: 2.702.150 * 3 = 8.106.450 VNĐ
Kế toán định khoản:
Nợ TK 632 : 8.106.450
Có TK 156: 8.106.450
Sau đó, kế toán mua hàng lập bảng kê chi tiết vật tư hàng hóa - chi tiết cho cửa nhựa vân gỗ theo biểu 2.14.
SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ, HÀNG HÓA
TK : 156 Tháng 03/2012
Tên vật tư, hàng hóa: Cửa nhựa vân gỗ VG06
Mã kho: MIC 3050 Đơn vị tính: bộ Chứng từ
Diễn giải
NHẬP XUẤT TỒN
Số hiệu Ngày
tháng lượngSố Đơn giá Thành tiền lượngSố Đơn giá Thành tiền lượngSố Đơn giá Thành tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tồn đầu kỳ - - -
Phát sinh trong tháng 3
PNK3310 06/3/10 Mua hàng của cty Hà
Việt 20 2.702.150 54.043.000 20 2.702.150 54.043.000
PNK3321 15/3/10 Mua hàng của công ty Kim Sang
10 2.824.800 28.248.000 20 2.702.150 54.043.000
10 2.824.800 28.248.000
PXK3453 15/3/10 Xuất hàng bán cho
ông Nguyễn Tuân 3 2.702.150 8.106.450
PXK3565 24/3/10 Xuất hàng bán cho
công ty Thái Dương 10 2.702.150 27.021.500
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng phát sinh tháng 3 30 82.291.000 17 2.702.150 4.592.550
Tên tài khoản: Hàng hóa Số hiệu: 156 ( trích tháng 03 năm 2012) Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TKĐƯ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng NỢ CÓ
Số dư đầu kỳ 131.750.800
Số phát sinh trong tháng 3
18/03 PNK
3314 06/03 Mua hàng công ty Hà Việt 9 10 1111 54.043.000
PXK
3321 10/03 Bán hàng cho ông Nguyễn Tùng Dương 6 6 632 - 6.098.789
PNK 3365
15/03
Mua hàng của công ty TM Hoàng Thành 5 7 1121 18.576.800
... ... ... ... ... .... ... ... ...
31/03 Cộng phát sinh tháng 3 235.650.752 285.786.900
Số dư cuối kỳ 81.614.652
Tháng 03/2012
Tên vật tư, hàng hóa: Cửa nhựa vân gỗ VG06
Mã kho: CNVG 06 Đơn vị tính: bộ Chứng từ Diễn giải NHẬP XUẤT TỒN Số hiệu Ngày tháng Số lượng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn giá Thành tiền Số
lượng
Đơn giá Thành tiền Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
Tồn đầu kỳ - - -
Phát sinh trong tháng 3 PXK 3453 15/3 Xuất bán cho Nguyễn
Tuân
3 2.702.150 8.106.450
PXK 3459 24/03 Xuất hàng bán cho công ty Thái Dương
10 2.702.150 27.021.500
PXK 3465 25/03 Bán hàng cho a Thành 1 2.702.150 2.702.150
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
PNK 2314 28/03 Cty Gia Mô trả lại hàng.
2 2.702.150 5.404.300
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng phát sinh tháng 3 2 2.702.150 5.404.300 14 2.702.150 37.830.100
Tồn cuối kỳ
Biểu 2.13: Sổ cái TK 632-Giá vốn hàng bán
SỔ CÁI TK 632
ghi sổ
Diễn giải TKĐƯ
Số hiệu NT Trang sổ STT dòng NỢ CÓ
Số dư đầu kỳ - -
Số phát sinh trong tháng 3
12/03 PNK 2131 07/03 Cty Hồng Hạnh trả lại đá hạt trang trí nội thất
7 15 156 7.458.900
17/03 PXK 3314 14/03 Bán hàng cho Công ty CP An Bình 9 10 156 5.689.500
PXK3452 15/03 Bán hàng cho ông Nguyễn Tuân 13 8 156 8.106.450
PXK 3453 15/03 Xuất hàng bán cho công ty K&Q 16 6 156 8.106.450 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
18/03 PNK
2987
20/03 Cty Thái Linh trả lại hàng do không
đúng hợp đồng 5 7 156 6.456.760
25/03 PNK 2314 28/03 Cty Minh Trang trả lại hàng. 19 4 156 5.404.300
... ... ... ... ... ... ... ... ...
31/03 PKT64 31/03 Kết chuyển trị giá vốn hàng bán 32 9 911 425.568.920
31/03 Cộng phát sinh tháng 3 432.025.680 432.025.680