Khi hàng hóa đã xác định là đã tiêu thụ, nhưng nếu vì một lý do nào đó như hàng hóa không đúng phẩm chất, quy cách, hoặc khách hàng mua hàng với số lượng lớn như trong hợp đồng thỏa thuận, tùy từng trường hợp mà công ty tiến hành giảm giá cho khách hàng, hoặc khách hàng có thể trả lại hàng hóa theo hợp đồng đã thỏa thuận.
Tình hình thực tế tại công ty (trích dẫn):
Ngày 13/03/2012, Công ty TNHH đầu tư và thương mại Bảo Linh trả lại hàng cửa thủy lực (TL1) không đảm bảo chất lượng theo HĐ số BHĐ–1002, HĐ GTGT số 0049214, ký hiệu HD TL/2010B. Số lượng 1 bộ, Đơn giá: 7.458.900 đồng/ bộ.Tổng giá chưa có thuế: 7.458.900 đ, thuế suất 10%. Bên mua đã thanh toán bằng tiền mặt.
Khi khách hàng khiếu nại về sản phẩm không đảm bảo chất lượng, bộ phận kỹ thuật tiến hành kiểm tra sản phẩm xác nhận về chất lượng sản phẩm thấy chất lượng sản phẩm không đúng như trong hợp đồng đã giao. Bộ phận kỹ thuật tiến hành đề nghị nhập kho bộ cửa này. Kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại số 214-biểu 2.17.Hàng đã được nhập kho trong ngày 16/03/2010.
Biểu 2.7: Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại.
PHIẾU NHẬP KHO HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI
Ngày 16 tháng 03 năm 2012 Số: 214
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Minh - cty TNHH đầu tư và TM Bảo Linh. Nội dung: Trả lại hàng do không đảm bảo chất lượng.
Nhập tại kho công ty CP TM và XD HVGL STT Tên nhãn hiệu, quy
cách, phẩm chất vật tư hàng hóa. Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 Bộ cửa thủy lực TL1 Bộ BHĐ–1002 1 7.458.90 0 7.458.900 Cộn g
Đồng thời kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu chi số 3435 đã trả lại tiền hàng cho khách hàng số tiền 8.204.790.
Trị giá hàng xuất bán của lô máy tính này là: 6.490.000 VND. Đồng thời kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 156: 6.490.000
Có TK632: 6.490.000 Nợ TK 5212: 7.458.900 Nợ TK 3331: 745.890
Có TK 131: 8.204.790
Nợ TK 131(chi tiết cty Bảo Linh): 8.204.790 Có TK 111: 8.204.790 Cuối tháng, ghi giảm doanh thu theo định khoản:
Nợ TK 511: 7.458.900
Có TK 5212: 7.458.900
Căn cứ phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại biểu 2.19, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết hàng bán bị trả lại theo biểu 2.20, và sổ Nhật ký chung biểu 2.4. Đồng thời
thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho về mặt số lượng - chi tiết cho máy tính HP.
Biểu số 2.8: Sổ chi tiết hàng bán bị trả lại.
SỔ CHI TIẾT HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI TK 5212
(Trích tháng 03/2012)
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
SH NT NỢ CÓ
BHĐ – 1002
12/03 Công ty TNHH đầu tư và TM Bảo Linh
trả lại hàng cửa thủy lực do không đảm bảo chất lượng theo HĐ số BHĐ – 1002 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
131 7.458.900
... ... ... ... ... ...
PKT 62 31/03 K/C sang TK 511 511 - 10.204.790
Cộng phát sinh 10.204.790 10.204.790
Số dư cuối kỳ
Kế toán căn cứ vào sổ Nhật ký chung biểu 2.5, kế toán tiến hành lập sổ cái TK 531 theo biểu 2.21 như sau.
Biểu 2.9: Sổ cái TK 5212 – Hàng bán bị trả lại. SỔ CÁI TK 5212- hàng bán bị trả lại (trích tháng 3 năm 2012) Đơn vị tính:VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng NỢ CÓ
Số dư đầu năm
Số phát sinh trong tháng 3
15/3 BHĐ – 1002
12/3 Công ty TNHH đầu tư và TM Bảo Linh trả lại hàng cửa thủy lực 2 3 131 7.458.900 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 31/3 PKT6 2 31/3 Kết chuyển cuối kỳ 511 10.204.790 31/3 Cộng phát sinh tháng 3 10.204.790 10.204.790