2.3.6.1. Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính a)Doanh thu hoạt động tài chính
Khoản doanh thu về hoạt động tài chính của Trung tâm bao gồm chủ yếu Mẫu số S03b-DN ban hành theo
QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài
Chính Trung tâm thương mại Vân Hồ
là tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng.
Ví dụ:
Trong tháng 04/2012, Trung tâm thu lãi tiền gửi ngân hàng là 819.650 đồng. Kế toán cập nhật vào nhật kí chung theo định khoản:
+ Nợ TK 112 819.650
Có TK 515 819.650
Dữ liệu nghiệp vụ trên được cập nhật vào sổ chi tiết TK 515 và các TK liên quan, sau đó ghi nhận vào sổ cái TK 515 và các TK liên quan. Cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển TK 515 sang TK 911 để xác định KQKD.
b)Chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính phát sinh tại Trung tâm chủ yếu là chi phí lãi vay phải trả ngắn hạn, lãi vay phải trả dài hạn, lãi vay phải trả nhà cung cấp.
Ví dụ:
Trong tháng 04/2012, chi phí lãi vay phải trả dài hạn là 9.299.670 đồng. Kế toán căn cứ vào chứng từ phát sinh, tiến hành ghi nhận vào nhật kí chung theo định khoản sau:
+ Nợ TK 635 9.299.670
Có TK 111 9.299.670
Nghiệp vụ được cập nhật vào sổ chi tiết TK 635 và các TK liên quan. Sau đó dựa vào số liệu từ sổ nhật kí chung và sổ chi tiết để cập nhật vào sổ cái TK 635 và các TK liên quan. Cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển TK 635 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Bảng 2.12: Sổ cái TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515 Từ ngày 01/04/2012 đến 30/04/2012 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TKđối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Trang Dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 -Số dư đầu kỳ -Số phát sinh trong kỳ ... ... ...
30/04 Lãi tiền gửi ngân
hàng 24 88 112 819.650 30/04 K/c XĐKQKD 24 95 911 1.241.550 -Cộng số phát sinh tháng 1.241.550 1.241.550 -Số dư cuối tháng -Cộng lũy kế từ đầu quý
Sổ này có....trang, đánh số từ trang 01 đến trang.... Ngày mở sổ:... (Nguồn: Phòng kế toán Trung tâm thương mại Vân Hồ) Trung tâm thương mại Vân Hồ
51 Lê Đại Hành
Mẫu số S03b-DN ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài
Bảng 2.13: Sổ cái TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài chính Số hiệu: 635 Từ ngày 01/04/2012 đến 30/04/2012 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TKđối ứng Số phát sinh Số
hiệu Ngàytháng Trang Dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
-Số dư đầu kỳ -Số phát sinh trong kỳ
... ... ...
30/04 PC806 30/04 Lãi vay dài hạn 24 81 111 9.299.670
30/04 K/c XĐKQKD 24 99 911 10.443.000 -Cộng số phát sinh tháng 10.443.000 10.443.000 -Số dư cuối tháng -Cộng lũy kế từ đầu quý
Sổ này có....trang, đánh số từ trang 01 đến trang.... Ngày mở sổ:... (Nguồn: Phòng kế toán Trung tâm thương mại Vân Hồ)
2.3.6.2 Kế toán các khoản chi phí và thu nhập khác a)Chi phí khác – 811
Chi phí khác phát sinh ở Trung tâm chủ yếu là các khoản chi phí như chi phí thanh lí, nhượng bán TSCĐ, các khoản chi phí khác...
Ví dụ: Ngày 06/04/2012 chi phạt do vi phạm hợp đồng 450.000 đồng theo phiếu chi số 760
Kế toán cập nhật vào sổ nhật kí chung theo định khoản:
+ Nợ TK 811 450.000
Mẫu số S03b-DN ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
Trung tâm thương mại Vân Hồ 51 Lê Đại Hành
Có TK 111 450.000
Đồng thời các nghiệp vụ được cập nhật ghi sổ chi tiết TK 811 và các TK liên quan, sau đó được ghi nhận vào sổ cái TK 811 và các TK liên quan. Cuối tháng, kế toán tiến hành kết chuyển TK 811 sang TK 911 để xác định KQKD.
b)Thu nhập khác – TK 711
Thu nhập khác phát sinh ở Trung tâm chủ yếu là các khoản thu nhập tạo ra từ các hoạt động không thường xuyên của Trung tâm như thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thu phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, thu quà biết tặng của các tổ chức cá nhân cho Trung tâm...
Ví dụ: Ngày 15/04/2012, công ty TNHH XNK Thuận Phát nộp 1.867.000 đồng tiền phạt do trả nợ châm, kế toán ghi sổ nhật kí chung theo định khoản:
+ Nợ TK 111 1.867.000
Có TK 711 1.867.000
Đồng thời, dữ liệu được cập nhật sổ chi tiết TK 711 và sổ chi tiết TK 111, sau đó vào sổ cái TK 711 vào sổ cái TK 111.
Cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển TK 711 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.3.6.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Trung tâm thương mại Vân Hồ
Kết quả hoạt động kinh doanh của Trung tâm gồm các kết quả từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính, hoạt động khác.
a) Cách xác định
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ + (DT hoạt động tài chính – CP hoạt động tài chính) – (CP bán hàng + CP quản lý doanh nghiệp).
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác
Dựa vào số dư cuối kì trên sổ cái các TK 511, 515, 711, 632, 641, 642, 635, 811, đồng thời tiến hành đối chiếu với nhật kí chung và sổ chi tiết các tài khoản này, máy tính sẽ thực hiện kết chuyển vào TK 911 để xác định kêt quả kinh doanh. Sau đó, số liệu trên TK 911 được kế toán kết chuyển sang TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối.