doanh Phòng kế toán hành chính Phòng Phòng kỹ thuậtPhó giám
2.3.2. Kế toán mua hàng và thanh toán tiền hàng tại công ty TNHH Pro-Cut Việt Nam:
Công ty thanh toán cho người bán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. Với những mặt hàng trong nước gần,giá trị hợp đồng nhỏ, công ty sẽ trực tiếp nhận hàng và thanh toán bằng tiền mặt. Với những hàng hóa ở xa hoặc nước ngoài, công ty sẽ chuyển khoản cho người bán. Việc thanh toán cho các hàng hóa nhập khẩu đòi hỏi phải nhiều thủ tục hơn. Đối với trường hợp nhập khẩu, phương thức thanh toán chủ yếu là bằng TT, một số giao dịch bằng L/C.
Quản lý nợ phải trả là vấn đề rất quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình hoạt động của công ty. Kế toán sẽ phân loại ra các khoản nợ đến hạn phải trả, các khoản nợ có giá trị lớn. Để từ đó có những biện pháp nhằm quản lý nợ phải trả của công ty một cách hợp lý nhất. Đối với các khoản nợ đến hạn phải trả, công ty phải nhanh chóng trả tiền cho khách hàng. Điều này sẽ giúp cho công ty có được sự tín nhiệm của khách hàng. Đối với các khoản nợ dài hạn, kế toán cần phải lập dự phòng nhằm chủ động được nguồn tài chính của công ty, tạo khả năng quay vòng vốn nhanh. Công ty sẽ sử dụng nguồn tài chính một các có hiệu quả nhất.
2.3.2. Kế toán mua hàng và thanh toán tiền hàng tại công ty TNHH Pro-Cut Việt Nam: Nam:
2.3.2.1. Thủ tục chứng từ:
2.3.2.1.1. Kế toán mua hàng trong nước:
• Chứng từ sử dụng:
Công ty TNHH Pro-Cut Việt Nam là đơn vị kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Vì vậy công ty sử dụng các chứng từ:
Hóa đơn GTGT
Biên bản giao nhận hàng Biên bản kiểm kê hàng tồn kho
Phiếu chi
Giấy báo nợ ngân hàng Giấy tạm ứng…
• Tài khoản sử dụng:
Công tác mua hàng và thanh toán tiền hàng có vai trò rất quan trọng đối với công ty. Công ty thực hiện hạch toán quá trình mua hàng theo đúng quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam, thực hiện ghi chép và phản ánh các nghiệp vụ một cách phù hợp với yêu cầu kiểm tra, theo dõi tình hình mua hàng và thanh toán tiền hàng cho khách. Công ty đã sử dụng một số tài khoản:
TK 156: hàng hóa
TK 331: phải trả người bán( chi tiết cho từng khách hàng) TK 1331: thuế GTGT
TK 111: tiền mặt
TK 112: tiền gửi ngân hàng( chi tiết cho từng ngân hàng) TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp( chi tiết)
Căn cứ vào chứng từ gốc liên quan đến nghiệp vụ mua hàng và phát sinh từng ngày, kế toán ghi Nợ, Có cho những tài khoản đối ứng với nghiệp vụ đó sao cho Nợ Có bằng nhau và đảm bảo tính thường xuyên, kịp thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra và theo đúng chế độ kế toán về trình tự ghi sổ và luân chuyển chứng từ. Giá mua hàng thực tế được tính theo công thức:
Giá thực tế = Giá mua + Chi phí mua hàng – Các khoản giảm giá (nếu có) Một số nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng của công ty TNHH Pro- Cut Việt Nam:
Nghiệp vụ 1: Ngày 07/01/2013 công ty TNHH Pro-Cut Việt Nam mua của công ty TNHH Cominix Việt Nam mũi Taro M8 số lượng là 30 chiếc với giá mua chưa thuế là 450 000đồng/chiếc, thuế GTGT 10%. Thanh toán bằng tiền mặt.
Cty TNHH Pro-Cut Việt Nam Mẫu số 02 - TT
Địa chỉ: tầng 4, số 106 đường Cổ Nhuế, QĐ 48/2006/QĐ-BTC
Từ Liêm, HN Ngày 14 tháng 09 năm 2006
của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
PHIẾU CHI
Ngày 07 tháng 01 năm 2013
Họ tên người nhận tiền: VŨ THỊ ÁI Địa chỉ: công ty TNHH Pro-Cut Việt Nam
Lý do chi: thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH Cominix theo số 01
Số tiền: 14 850 000 (Viết bằng chữ) Mười bốn triệu tám trăm năm mươi nghìn đồng Kèm theo: 1 Chứng từ gốc
Công ty TNHH Cominix Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) mười bốn triệu tám trăm năm mươi nghìn đồng
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán
trưởng
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Người lập
phiếu
(Ký, họ tên)
Người nhân
tiền
(Ký, họ tên)
Minh họa phiếu nhập kho:
Đơn vị:cty TNHH Pro-Cut
Mẫu số 01 – VT Bộ phận: ... (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 07 tháng 01 năm 2013… Nợ:... Số: 01/01... Có:…………. - Họ và tên người giao: công ty TNHH Cominix Việt Nam
- Địa chỉ: tầng 1, tòa nhà SSI, Ngô Quyền, Lý Thái Tổ, Hoàn Kiếm, Hà Nội Nhập tại kho: công ty TNHH Pro-Cut
STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 TAROM8X125B7- Mũi Taro dùng cho máy phay CNC-TPTFRM8x125B7 Chiếc 30 30 450 000 13 500 000 Tổng cộng tiền hàng 13 500 000 Thuế GTGT 1 350 000 Cộng 14 850 000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười bốn triệu tám trăm năm mươi nghìn đồng ……….
Ngày 07....tháng01...năm 2013..
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ 2: ngày 22/01/2013 mua của công ty TNHH Bình Trí – Thu Đạt 5 200kg 20phuy MC, đơn giá 15 182đồng/kg, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Minh họa phiếu nhập kho:
Đơn vị:cty TNHH Pro-Cut
Mẫu số 01 – VT Bộ phận: ... (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 22 tháng 01 năm 2013… Nợ:... Số: 06/01... Có:………….
- Họ và tên người giao: công ty TNHH Bình Trí - Thu Đạt
- Địa chỉ: tầng 69 đường 26, P.Bình Trị Đông B, Q.Tân Bình, TPHCM Nhập tại kho: công ty TNHH Pro-Cut
STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 METHYLENE – Methylene Chloride kg 5 200 5 200 15 182 78 946 400 Tổng cộng tiền hàng 78 946 400 Thuế GTGT 7 894 640 Cộng 86 841 040
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Tám mươi sáu triệu tám trăm bốn mươi mốt nghìn không trăm bốn mươi đồng chẵn
Ngày 22 tháng 01 năm 2013
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
Ủy nhiệm chi:
Mẫu số 07/KT
UỶ NHIỆM CHI Số:06/01……….. Liên: 01…
CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN Lập
ngày:22…/tháng01năm 2013… TÀI KHOẢN NỢ
Tên đơn vị trả tiền: Cty TNHH Pro-Cut Việt Nam……… ………
Số tài khoản: 020086668689
Tại Ngân hàng: Sacombank………Tỉnh, Tp Hà Nội………...
TÀI KHOẢN CÓ Tên đơn vị nhận tiền:CN cty TNHH Bình Trí – Thu
Đạt………...……... Số tài khoản: ………... Tại Ngân hàng:………... …………..……... Số tiền bằng chữ: tám mươi sáu triệu tám trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn………..………...
SỐ TIỀN BẰNG SỐ
86 840 000…đ Nội dung thanh toán: thanh toán 20phuy MC cho Bình
Trí………...
Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B
Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày:………… Ghi sổ ngày:………….
Nghiệp vụ 3: ngày 23/01/2013 công ty nhận được giấy thanh toán cho công ty TNHH cơ khí, TM và dịch vụ sông Cầu mua đệm đỡ và thanh kéo về nhập kho. số
tiền là 49 000 000 đồng, chiết khấu thanh toán được hưởng là 2%.
CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN Lập
ngày:22…/tháng01năm 2013… TÀI KHOẢN NỢ
Tên đơn vị trả tiền: Cty TNHH Pro-Cut Việt Nam………
………... Số tài khoản: 020086668689
Tại Ngân hàng: Sacombank………Tỉnh, Tp Hà
Nội………... TÀI KHOẢN CÓ
Tên đơn vị nhận tiền: TNHH cơ khí, TM và dịch vụ Sông Cầu………... ……... Số tài khoản: ………... Tại Ngân hàng:………... ………….. ……....
Số tiền bằng chữ: tám mươi sáu triệu tám trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn………..
………...
SỐ TIỀN BẰNG SỐ
49 000 000
Nội dung thanh toán: thanh toán 20phuy MC cho Bình
Trí………... ...
Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B
Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày:………… Ghi sổ ngày:………….
Nghiệp vụ 4: 24/01/2013 công ty mua 50pcs vịt dầu Nitto trị giá 3 500 000 đồng, thuế GTGT 10% . hàng về nhập kho phát hiện thiếu 2psc. Công ty báo cho bên bán và được bên bán cho biết là do bên bán xuất thiếu.
Đơn vị:cty TNHH Pro-Cut ... Mẫu số 01 – VT Bộ phận: (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
... ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 24 tháng 01 năm 2013… Nợ:... Số: 06/01... Có:………….
- Họ và tên người giao: công ty TNHH Bình Trí - Thu Đạt
- Địa chỉ: tầng 69 đường 26, P.Bình Trị Đông B, Q.Tân Bình, TPHCM
Nhập tại kho: công ty TNHH Pro-Cut
STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Vịt dầu Nitto psc 50 48 70 000 3 360 000 Tổng cộng tiền hàng 3 360 000 Thuế GTGT 336 000 Cộng 3 696 000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): ba triệu sáu trăm chín mươi sáu nghìn đồng chẵn
Ngày 24 tháng 01 năm 2013
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởn (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.3.2.1.2. Kế toán mua hàng nhập khẩu:
Trong toàn bộ quá trình nhập khẩu thì công việc chủ yếu thuộc về bộ phận kinh doanh xuất nhập khẩu. Bộ phận kế toán có nghĩa vụ thanh toán tiền theo hợp đồng tại ngân hàng. Phương thức thanh toán chủ yếu của công ty là T/T, L/C.
• Chứng từ sử dụng: bộ chứng từ sử dụng thanh toán theo L/C bao gồm:
- Hóa đơn thương mại
- Giấy chứng nhận xuất xứ
- Giấy chứng nhận số lượng, chất lượng hàng hóa
- Hóa đơn bảo hiểm
- Vận đơn đường biển
- Tờ khai hải quan
- Thông báo nộp thuế hải quan • Tài khoản sử dụng:
- TK 1122: tiền gửi ngân hàng (ngoại tệ)
- TK 144: ký cược, ký quỹ ngắn hạn
- TK 331: vay ngắn hạn
- TK 3311: phải trả người bán
- TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Hạch toán hàng mua nhập khẩu tương tự như hàng mua trong nước. Tuy nhiên, giá mua hàng nhập khẩu được tính theo công thức:
Giá thực tế = Giá mua + Các khoản thuế không được khấu trừ + Chi phí mua hàng
2.3.2.2. Kế toán chi tiết mua hàng và thanh toán tiền hàng cho khách của công ty TNHH Pro-Cut Việt Nam:
2.3.2.2.1. Kế toán chi tiết mua hàng:
Hàng ngày, kế toán tập hợp các chứng từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Kiểm tra tính hợp lệ, hợp phát của các chứng từ đó. Sau đó phân loại các chứng từ và đưa vào các sổ chi tiết. Đồng thời phản ánh vào sổ nhật ký chung.
Một số nghiệp vụ:
Nghiệp vụ 1: Ngày 07/01/2013 công ty TNHH Pro-Cut Việt Nam mua của công ty TNHH Cominix Việt Nam mũi Taro M8 số lượng là 30 chiếc với giá mua chưa thuế là 450 000đồng/chiếc, thuế GTGT 10%. Thanh toán bằng tiền mặt.
Nghiệp vụ 2: ngày 22/01/2013 mua của công ty TNHH Bình Trí – Thu Đạt 5 200kg 20phuy MC, đơn giá 15 182đồng/kg, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Nghiệp vụ 3: Ngày 22/01/2013, theo hợp đồng M02/2013, nhập khẩu của MULTECH MACHINERY CORPORATION, Taiwan 40 chiếc đá mài bằng kim cương, đơn giá nguyên tệ là 15USD, trị giá nguyên tệ là 600USD, thuế GTGT hàng nhập khẩu là 10%, tỷ giá tính thuế là 20 828đồng/USD, chi phí vận chuyển là 70.15USD. Tỷ giá tại ngân hàng là 20 870đồng/USD.Thanh toán bằng T/T qua tài khoản ngân hàng Sacombank
SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK nợ TK có Số phát sinh Ngày Số
07/01 PC Cty TNHH Cominix VN Nhập mũi Taro M8 1561 3311 13 500 000 07/01 PC Cty TNHH Cominix VN Nhập mũi Taro M8 13311 3311 1 350 000 22/01 PN Cty TNHH Bình Trí Nhập 20phuy MC 1561 3311 78 946 400 22/01 PN Cty TNHH Bình Trí Nhập 20phuy MC 13311 3311 7 894 640 23/01 PN Cty Multech Machinery
corparation NK đá mài kim cương 1561 3311 12 496 800 …..
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 156 Tài khoản 1561: giá mua hàng hóa Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 Số dư nợ đầu kỳ: 203 435 118
Chứng từ Khách hàng Diễn giải Tk đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
07/01 PN Cty TNHH Cominix VN Nhập mũi Taro M8 3311 13 500 000 22/01 PN Cty TNHH Bình Trí Nhập 20phuy MC 3311 78 946 400 23/01 PN Multech Machnery Corparation NK đá mài kim cương 3311 12 496 800
Tổng phát sinh nợ: 211 685 080 Tổng phát sinh có: 264 195 216 Số dư nợ cuối kỳ: 150 224 982
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.3.2.2.2. Kế toán chi tiết thanh toán tiền hàng với khách:
SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK nợ TK có Số phát sinh Ngày Số
10/01 PC Cty TNHH Cominix VN Nhập mũi Taro M8 3311 1111 14 850 000 22/01 PN Cty TNHH Bình Trí Nhập 20phuy MC 3311 11211 86 840 000 22/01 PN Ngân hàng Sacombank Chi phí chuyển tiền 6422 11211 11 0000
…..
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3311 Tài khoản 3311: phải trả người bán Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 Số dư nợ đầu kỳ: 41 255 000
Chứng từ Khách hàng Diễn giải Tk đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
07/01 PN Cty TNHH Cominix VN Nhập mũi Taro M8 1561 13 500 000 07/01 PN Cty TNHH Cominix VN Nhập mũi Taro M8 1331 1 350 000
22/01 PN Cty TNHH Bình Trí Nhập 20phuy MC 1561 78 946 400 22/01 PN Cty TNHH Bình Trí Nhập 20phuy MC 1331 7 894 640 23/01 PN Multech Machnery Corparation NK đá mài kim cương 331 12 496 800
……….
Tổng phát sinh nợ: 224 890 035 Tổng phát sinh có: 229 577 905 Số dư nợ cuối kỳ: 45 942 870
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1121 Tài khoản 1121: Tiền VND NH Sacombank
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 Số dư nợ đầu kỳ: 200 683 031
Chứng từ Khách hàng Diễn giải Tk đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
……
22/01 PN Cty TNHH Bình Trí Nhập 20phuy MC 3311 86 840 000
22/01 PN Ngân hàng Sacombank Chi phí chuyển khoản 6422 11 000
23/01 PN Multech Machnery Corparation NK đá mài kim cương 331 12 496 800 ……….
Tổng phát sinh nợ: 257 514 427 Tổng phát sinh có: 275 718 390 Số dư nợ cuối kỳ: 182 479 068
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 133 Tài khoản 1331: thuế GTGT Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 Số dư nợ đầu kỳ: 3 273 093
Chứng từ Khách hàng Diễn giải Tk đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
07/01 PN Cty TNHH Cominix VN Nhập mũi Taro M8 3311 1 350 000 22/01 PN Cty TNHH Bình Trí Nhập 20phuy MC 3311 7 894 640 23/01 PN Multech Machnery Corparation NK đá mài kim cương 33312 1 249 680
……….
Tổng phát sinh nợ: 24 890 035 Tổng phát sinh có: 18 947 165 Số dư nợ cuối kỳ: 5 942 870
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
