- Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, cơ cấu hợp lý phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với hiện đại hoá công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nước, góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế.
- Tiếp tục thực hiện tốt và đồng bộ các giải pháp để phát triển kinh tế, xã hội đạt và vượt các mục tiêu đã đề ra, tạo điều kiện tiên quyết để góp phần tăng trưởng bền vững nguồn thu NSNN.
- Đề nghị Tổng cục thuế cần sớm ban hành quy trình quản lý nợ thuế đối với hộ cá thể phù hợp với Luật Quản lý thuế để vừa đảm bảo tính đồng bộ vừa để cán bộ thuế dễ thực hiện .
- Thực hiện tốt các chương trình cải cách và hiện đại hoá công tác thuế quản lý thu nợ thuế mà Bộ Tài chính đã xây dựng.
- Kiểm soát, đánh giá chất lượng công tác thu nợ và cưỡng chế thuế thông qua việc xây dựng các chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ và cưỡng chế thuế; Xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi, giám sát việc thực hiện công tác thu nợ và cưỡng chế thuế.
- Lắp đặt và nâng cấp các phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế để cán bộ thực thi nhiệm vụ dễ dàng khai thác và sử dụng đem lại hiệu quả cao.
- Chỉ đạo trong toàn ngành phải thu thập đủ thông tin, xây dựng kho dữ liệu thông tin về người nộp thuế, xây dựng các tiêu chí đánh giá, phân loại thông tin để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế.
3.4.4. Đối với Cục thuế TP. Hà Nội
- Có sự chỉ đạo thường xuyên hơn nữa đối với các Chi cục thuế nói chung và Chi cục thuế huyện Đông Anh nói riêng.
- Do địa bàn của huyện tương đối rộng vì vậy đề nghị được bổ sung biên chế cho Chi cục thuế Đông Anh để đảm bảo đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế trên địa bàn.
- Cán bộ thuế phải được đào tạo chủ yếu các kiến thức về quản lý Nhà nước, chính sách thuế, nghiệp vụ quản lý thuế, nghiệp vụ kế toán, ứng dụng tin học, trình độ ngoại ngữ, phong cách ứng xử của người cán bộ thuế do vậy Cục thuế TP. Hà Nội phải có kế hoạch bồi dưỡng, đào tạo và đào tạo lại đối với cán bộ thuế cấp chi cục và tập huấn nghiệp vụ cho cán bộ uỷ nhiệm thu.
3.4.5. Đối với Huyện uỷ, Hội đồng nhân dân, UBND huyện Đông Anh.
- Đề nghị UBND thành phố có cơ chế gắn thu và chi hoặc khi dự cấp Ngân sách cho xã, thị trấn hàng năm nên xem xét đến số thuế nợ đọng nhất là thu thuế ngoài quốc doanh.
- Đề nghị Huyện uỷ, Hội đồng nhân dân, UBND huyện Đông Anh có sự quan tâm, chỉ đạo thường xuyên hơn nữa đối với công tác thuế trên địa bàn huyện nói chung và công tác quản lý nợ thuế nói riêng.
- Chỉ đạo cấp cơ sở, các ngành, đoàn thể trong Huyện thực hiện đúng chức năng nhiệm vụ đã được quy định trong Luật quản lý thuế, có trách nhiệm phối kết hợp với Chi cục thuế trong công tác quản lý và thu thuế.
- Có biện pháp xử lý cương quyết đối với các doanh nghiệp chậm nộp tiền thuê đất trên địa bàn Huyện.
- Tạo điều kiện về cơ sở vật chất, mặt bằng trụ sở làm việc cho Chi cục thuế Đông Anh và các đội thuế liên xã thuộc Chi cục.
3.4.6. Đối với Chi cục thuế huyện Đông Anh:
- Cần bám sát và thực hiện tốt công tác trọng tâm, các biện pháp chỉ đạo của ngành và của Cục thuế TP Hà Nội. Tranh thủ được sự quan tâm chỉ đạo của Huyện uỷ, Hội đồng nhân dân, UBND huyện về chỉ đạo công tác thuế nói chung và công tác nợ thuế nói riêng. Phối hợp tốt với Đảng uỷ, Chính quyền các xã, thị trấn trong công tác thu thuế trên địa bàn.
- Đề nghị Đội quản lý nợ và cưỡng chế thuế tăng cường các biện pháp quản lý thu nợ, thực hiện quản lý thu nợ thuế và phân tích nợ thuế theo đúng quy trình, tổ chức cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế nhất là đối với những trường hợp có số nợ lớn, chây ỳ, dây dưa kéo dài; Tăng cường công tác phối kết hợp với các đội thuế thực hiện
kê khai nộp thuế đúng kỳ, đúng mục và giảm thiểu sự nhầm lẫn sai sót trong quá trình luân chuyển hồ sơ tại cơ quan thuế để hạn chế tối đa nợ mới phát sinh và tham mưu cho Lãnh đạo Chi cục.
- Triển khai đồng bộ các văn bản Pháp luật thuế, bám sát chỉ đạo chuyên môn nghiệp vụ của ngành để phổ biến đến các đối tượng nộp thuế, các đội thuế và cán bộ trong Chi cục thực hiện .
- Phối hợp với Đài phát thanh Đông Anh tiếp tục tuyên truyền Luật quản lý thuế và tuyên truyền các chính sách về thuế cho người nộp thuế biết để thực hiện.
- Thực hiện công khai các thông tin vi phạm pháp luật về thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng (Đài truyền thanh huyện, xã, thông báo tại các chợ) đối với các trường hợp không chây ỳ không nộp tiền thuế.
- Đối với các khoản nợ thuế do chây ỳ, cơ quan thuế phối hợp với các ngành chức năng thực hiện các biện pháp cưỡng chế theo Luật quản lý thuế.
- Rà soát, phân tích các khoản nợ chờ xử lý, nghiên cứu đệ trình Quốc hội, Chính phủ các biện pháp xử lý đối với các khoản nợ khó thu, nợ chờ xử lý đã tồn tại trong nhiều năm. Xử lý các khoản nợ thuế của các doanh nghiệp, cá nhân thuộc diện được xoá nợ, gia hạn nợ theo pháp luật.
- Đồng thời, tăng cường tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, vừa tăng cường xử lý vi phạm vừa đẩy mạnh vận động, biểu dương các tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ thuế và phấn đấu giảm nợ thuế. Tôn vinh kịp thời các tổ chức, cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án mạnh mẽ và xử lý kiên quyết các hành vi gian lận thuế.
- Có chế độ thi đua khen thương đối với người nộp thuế, cán bộ thuế, cán bộ UNT, các cơ quan, đơn vị phối hợp trong công thuế đã thực hiện tốt công tác quản lý nợ thuế và được công khai trên Đài truyền thanh của huyện và xã.
- Thực hiện tốt công tác cải cách thủ tục hành chính trong Chi cục thuế, đảm bảo thực hiện cơ chế hành chính một cửa có hiệu quả, giải quyết nhanh gọn thủ tục hành chính cho người dân và người nộp thuế đến liên hệ làm việc.
- Kiện toàn bộ máy tổ chức và cán bộ, tổ chức bộ máy và cán bộ thuế phải được sắp xếp cho phù hợp với quy trình quản lý thuế mới, phải phân bổ lại nguồn lực tập trung vào các khâu công tác chính, thực hiện tinh giảm biên chế, nâng cao hiệu quả đội ngũ cán bộ thuế ở tất cả các khâu quản lý.
- Đổi mới công tác quản lý cán bộ theo hướng quy định rõ trách nhiệm của từng cán bộ trên từng vị trí công tác. Tăng cường giáo dục nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp thuế, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ thuế.
- Hiện nay Chi cục cần giảm tối đa đầu mối các đội thuế liên xã, cần tăng cường thêm đội ngũ cán bộ cho đội quản lý nợ và cưỡng chế thuế, đội kiểm tra thuế và đội tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế.
- Chủ động phối hợp tốt với các đơn vị trong và ngoài ngành triển khai thực hiện cải cách, hiện đại hoá ngành thuế để tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc.
3.4.7. Đối với ngƣời nộp thuế:
- Tích cực nghiên cứu chính sách pháp luật nói chung và chính sách thuế nói riêng để thực hiện nghiêm chỉnh, đúng pháp luật.
- Tích cực phối hợp với cơ quan thuế trong việc cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải quyết khiếu nại, tố cáo và các biện pháp hành chính khác để nâng cao hiệu lực, hiệu quả của pháp luật thuế.
3.4.8. Đối với các cơ quan, ban, ngành có liên quan:
hành trung ương Đảng, Quốc hội, Chính phủ, các bộ, ngành và cấp uỷ, chính quyền địa phương...
Hơn nữa tiền thuế dùng để đảm bảo hoạt động của bộ máy Nhà nước, xây dựng các cơ sở hạ tầng, phúc lợi mà mọi tổ chức, cá nhân đều được sử dụng. Vì vậy các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân phải có trách nhiệm phối hợp với cơ quan thuế như cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm và các biện pháp khác để thu đầy đủ, kịp thời các khoản thu vào Ngân sách Nhà nước.
Các cơ quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia phải có trách nhiệm đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục và hướng dẫn các chính sách thuế để mọi tổ chức, cá nhân hiểu rõ và tự giác chấp hành nghiêm về thuế theo quy định của pháp luật.
Đề nghị cơ quan Công an nhanh chóng có phản hồi trong việc phối hợp với cơ quan thuế xử lý những tổ chức, cá nhân dây dưa, chây ỳ, không nộp thuế.
KẾT LUẬN
Qua nghiên cứu những vấn đề chung về nợ thuế và xem xét thực trạng nợ thuế trên địa bàn huyện Đông Anh có thể rút ra một số kết luận sau đây:
1. Nợ thuế là hành vi vi phạm pháp luật, làm tổn hại đến ngân sách quốc gia, gây mất công bằng xã hội, làm xói mòn luật pháp... Vì thế cần phải tăng cường quản lý nợ thuế để đảm bảo việc tuân thủ pháp luật một cách nghiêm chỉnh và đảm bảo nguồn thu NSNN.
Do vậy việc tăng cường quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế là một yêu cầu tất yếu khách quan trong quá trình hội nhập kinh tế thế giới cũng như trong công cuộc cải cách hệ thống thuế hiện đại và hiệu quả. Công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế không những góp phần to lớn vào việc chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước mà còn giúp cho Nhà nước thực hiện công bằng xã hội, tạo mọi trường kinh doanh bình đẳng giữa những người nộp thuế, củng cố niềm tin cho người nộp thuế để từ đó họ tự nguyện chấp hành tốt pháp luật thuế.
2. Trong những năm qua, Chi cục thuế huyện Đông Anh đã có nhiều cố gắng trong công tác quản lý nợ thuế như đã chủ động triển khai các biện pháp thu nợ, tích cực tuyên truyền, phổ biến chính sách pháp luật về thuế cho người nộp thuế trong việc nợ đọng thuế, thực hiện cải cách thủ tục hành chính thuế tạo điều kiện thuận lợi cho NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, tăng cường công tác Thanh tra, kiểm tra những đối tượng nợ đọng lớn, chây ỳ... góp phần hạn chế nợ đọng thuế. Chính vì vậy mà công tác quản lý nợ thuế đã thu được những kết quả đáng khích lệ góp phần hoàn thành kế hoạch thu của Chi cục. Năm nào Chi cục cũng hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, số thu năm sau cao hơn năm trước, đáp ứng được nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, đóng góp tích cực vào việc thực hiện các mục tiêu kinh tế, chính trị, xã hội của đất nước.
3. Mặc dù vậy song việc quản lý nợ thuế vẫn còn nhiều bất cập như số nợ đọng vẫn ngày một gia tăng, hình thức nợ diễn biến phức tạp, cơ cấu nợ thuế rất khác nhau,
4. Để giải quyết nợ đọng thuế, bên cạnh việc tăng cường công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế, cần đổi mới và hoàn thiện chính sách thuế, làm giảm nhẹ gánh nặng thuế cho người nộp thuế, phù hợp với khả năng tạo ra thu nhập của người nộp thuế, xây dựng ý thức tuân thủ pháp luật, áp dụng công nghệ để xử lý nợ thuế và cưỡng chế thuế.
5. Chỉ có thể áp dụng đồng bộ các giải pháp đã đề xuất mới tạo cơ sở vững chắc để quản lý nợ thuế một cách hiệu quả.
Quá trình nghiên cứu và hoàn thành Luận văn này, tác giả đã cố gắng vận dụng tối đa những kiến thức mới được truyền đạt từ các thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế- Đại Học Quốc Gia Hà Nội. Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới các thầy cô giáo, đặc biệt thầy giáo, Tiến sỹ Hoàng Văn Bằng đã tận tình giúp đỡ để hoàn thành bản luận văn này.
Trong khuôn khổ giới hạn của một luận văn, cùng khả năng kiến thức còn hạn chế, chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế, tác giả rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo và đồng nghiệp.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ tài chính, năm 2005, Chương trình 4: Cải cách và hiện đại hóa công tác quản lý thu nợ thuế giai đoạn 2005 – 2010.
2. Bộ tài chính, Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế.
3. Bộ tài chính, Thông tư số 157/2007/TT-BTC ngày 24/12/2007 hướng dẫn về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
4. Bộ tài chính, Thông tư số 77/2008/TT-BTC ngày 15/9/2008 hướng dẫn thi hành một số biện pháp xử lý nợ đọng thuế.
5. Chi cục thuế Đông Anh, “Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế từ năm 2005 -2009”.
6. Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 quy định về xử phạt vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
7. Nghị định số 37/2005/NĐ-CP ngày 17/03/2005 quy định thủ tục áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính.
8. Quốc hội 11, Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006. 9. Quốc hội 12, năm 2008, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12.
10.Quốc hội 12, ngày 03/6/2008, Luật thuế Thu nhập Doanh nghiệp; Luật số: 14/2008/QH12,.
11.Tổng cục thuế, “Quyết định số 477/QĐ-TCT về việc ban hành Quy trình quản lý thu nợ thuế”.
12.Tổng cục thuế, 2005, “Tài liệu tập huấn chương trình cải cách và hiện đại hóa ngành thuế đến năm 2010”.