GTGT theo phương pháp khấu trừ)
3.2.3.1 Tài khoản sử dụng
Công ty TNHH Tư vấn Thiết kế và Xây dựng Quảng Nam thực hiện kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC, ban hành ngày 20/03/2006
Công ty tiến hành mở tài khoản chi tiết cho TK 152 “ Nguyên vật liệu”, Tài khoản này dùng để phản ánh biến động tăng giảm các loại nguyên vật liệu theo giá thực tế của công ty hạch toán.
Kết cấu TK 152 như sau: - Bên nợ:
+ Giá thực tế NVL nhập kho do mua ngoài,.
+ Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê.
- Bên có:
+ Giá thực tế NVL xuất kho dùng cho xây dựng công trình, xuất bán,
+ Trị giá NVL được giảm giá,CKTM hoặc trả lại người bán.
+ Trị giá NVL thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê.
- Dư nợ:
+ Giá thực tế NVL tồn kho.
Tài khoản chi tiết được công ty mở cho tài khoản 152 theo công dụng của NVL như sau:
TK 1521 – Vật liệu chính: TK 1522 – Vật liệu phụ
TK 1523 – Nhiên liệu
TK 1524 – Phụ tùng thay thế TK 1525 – Phế liệu
TK 1528 – Vật liệu khác
Ngoài ra công ty còn sử dụng thêm các tài khoản như: 154, 621,111,112, 331 …
b. Kế toán tổng hợp nhập NVL
Nguyên vật liệu của Công ty đa phần là do mua ngoài ở thị trường trong nước. Tuỳ theo khả năng cụ thể của Công ty vào từng thời điểm mà Công ty có thể thanh toán ngay hay nợ lại. Kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT,Biên bản kiểm nghiệm và phiếu nhập kho để phản ánh:
Ví dụ: Ngày 08/01/2011, công ty mua 250 cây thép tráng kẽm với đơn giá 64.000đ/cây của doanh nghiệp tư nhân Tuấn Đạt, ngày 10/01/2011 vật tư được chuyển đến, sau khi làm một số thủ tục công ty tiến hành nhập kho vật liệu.
Định khoản:
Nợ TK 152(1521) : 250 x 64.000đ = 16.000.000 Nợ TK 133 : 250 x 64.000đ x 10% = 1.600.000
Có TK 331 (TĐ) : 16.000.000 + 1.600.000 = 17.600.000 Vật tư của công ty thường là mua chịu, khi mua bên bán vật tư thường viết hoá đơn ngay vì vậy ở Công ty không có trường hợp hoá đơn về trước hàng về sau hoặc ngược lại, do đó kế toán thường chỉ phải theo dõi một trường hợp duy nhất là hoá đơn và hàng cùng về.
Khi thanh toán, căn cứ vào phiếu chi hoặc giấy báo Nợ của ngân hàng để kế toán phản ánh.
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu chi số 0058 ngày 15/02/2011, thanh toán tiền hàng cho CT TNHH TM & SX Hồng Đức theo hoá đơn GTGT số 0007506, số tiền 13.068.000 đ.
Định khoản :
Nợ TK 331 (HĐ) : 13.068.000 Có TK 111 : 13.068.000
Toàn bộ số tiền chưa thanh toán cho nhà cung cấp NVL được theo dõi qua sổ chi tiết thanh toán với người bán theo từng nhà cung cấp cụ thể.
c. Kế toán tổng hợp xuất NVL (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Là một doanh nghiệp xây lắp nên công ty chủ yếu xuất vật liệu cho các công trình, và việc xuất vật liệu diễn ra khá thường xuyên, do vậy, việc hạch toán tổng hợp nhập xuất NVL đòi hỏi phải theo dõi, phản ánh và tính toán kịp thời. Để làm được điều này kế toán NVL phải căn cứ vào các chứng từ liên quan tới việc xuất kho vật liệu một cách hợp lý, theo từng đối tượng sử dụng vật liệu để phản ánh việc xuất NVL một cách chính xác chính xác nhất.
Nguyên vật liệu xuất kho của Công ty chủ yếu phục vụ sản xuất, khi xuất kho NVL, căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán phản ánh:
Nợ TK 621 : Giá trị NVL xuất kho Có TK 152 : Giá trị NVL xuất kho
Ví dụ ; Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0038 Ngày 07/02/2011 của Đội thi công công trường Yên Sơn A yêu cầu xuất vật là ống thép tráng kẽm D40 và thép tròn D12 cho thi công tầng 2. Kế toán phản ánh:
Nợ TK 621: 32.560.000 Có TK 152(1): 32.560.000
d. Sổ kế toán
- Sổ Nhật Ký Chung: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản (định khoản kế toán). Số liệu ghi trên Nhật Ký Chung được dùng làm căn cứ để ghi Sổ cái.
- Sổ cái tài khoản 152: Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về NVL. Căn cứ vào sổ Nhật Ký Chung kế toán phản ánh tất cả các nghiệp vụ liên quan đến việc nhập, xuất NVL trong tháng của Công ty.
- Sổ cái tài khoản 621: Dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí NVL trực tiếp. Căn cứ vào sổ Nhật Ký Chung để ghi vào Sổ cái TK 621 tình hình xuất NVL sử dụng cho sản xuất của Công ty và kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm hoàn thành.
Quy trình ghi sổ tại Công ty:
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
e. Kế toán kết quả kiểm kê NVL
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh