* Tính giá nguyên vật liệu xuất kho
Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh và ứng dụng tin học trong công tác kế toán, Công ty Cổ phần 77 đã lựa chọn phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ để tính trị giá NVL xuất kho. Theo phương pháp này, giá trị NVL xuất kho được tính như sau:
Giá thực tế NVL xuất kho =
Số lượng NVL xuất
kho x Đơn giá bình quân
Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ = Trị giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ + Trị giá thực tế NVL nhập kho trong kỳ Số lượng NVL tồn kho + Số lượng NVL nhập
đầu kỳ kho trong kỳ
Ví dụ: Căn cứ vào PXK số 32/TN ngày 31/12/2011 xuất kho Clinker
(Mã vật tư: NVLC010) để sản xuất. Số lượng xuất kho là 4.067 tấn.
Để tính được số tiền xuất kho Clinker theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ ta tính đơn giá bình quân cho Clinker như sau:
Bảng kê lượng Clinker nhập trong tháng 12 năm 2011
ĐVT: Đồng
Ngày Nhập - Xuất - Tồn Số lượng
(tấn) Đơn giá Thành tiền
01/12 Tồn 10.503 691.783,83 7.265.805.568
14/12 Nhập 2.350,54 697.979,79 1.640.629.434
22/12 Nhập 1.723,46 689.898,99 1.189.013.313
31/12 Nhập 2.068,39 701.010 1.449.962.283
Tổng nhập trong tháng 6.142,39 x 4.279.605.030
Đơn giá bình quân Clinker xuất kho =
7.265.805.568 + 4.279.605.030
= 693.610,09
10.503 + 6.142,39
Trị giá thực tế Clinker xuất kho ngày 31/12/2011 là: 4.067 x 693.610,09 = 2.820.912.271 đồng
Thực chất toàn bộ quá trình tính toán trên tại công ty Cổ phần 77 đều do máy tính tự động tính. Vào cuối tháng, khi tất cả các phiếu nhập, phiếu xuất đã được cập nhật vào trong máy, kế toán chọn phương pháp tính giá để tính ra đơn giá bình quân. Giá này được cập nhật vào các phiếu xuất, báo cáo hàng xuất, báo cáo hàng tồn kho, sổ chi tiết vật tư... đối với từng danh điểm NVL.
Riêng đối với NVL tự khai thác tại công ty Cổ phần 77 là đá vôi và đất sét, do được đưa thẳng vào sản xuất, không qua nhập kho nên khối lượng xuất ra được tính vào cuối tháng và tính ngược lại từ khối lượng clinker sản xuất
trong tháng theo tỷ lệ của đá vôi và đất sét trong clinker. Cuối tháng, phòng kỹ thuật dựa vào báo cáo sản xuất clinker để tính ra lượng đá vôi và đất sét đã xuất dùng rồi chuyển số liệu xuống phòng kế toán. Kế toán NVL có nhiệm vụ tính ra đơn giá bình quân và trị giá xuất trong kỳ của đá vôi và đất sét làm cơ sở để tính ra chi phí NVL xuất dùng trong kỳ.
* Tình hình luân chuyển chứng từ xuất kho nguyên vật liệu
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, NVL được xuất kho với nhiều mục đích khác nhau. Có thể là xuất kho phục vụ sản xuất kinh doanh, xuất kho thuê gia công chế biến,… nhưng với bất kỳ lý do nào thì NVL xuất kho cũng phải tuân theo những thủ tục nhất định.
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và dự trù vật tư đã được lập, khi các phân xưởng, phòng ban có nhu cầu về NVL sẽ lập Phiếu yêu cầu xin lĩnh vật tư. Phiếu yêu cầu phải ghi rõ tên vật tư cần dùng, số lượng, chủng loại, có chữ ký của Quản đốc phân xưởng và Giám đốc công ty.
Căn cứ vào Phiếu yêu cầu được chuyển lên, Phòng vật tư kiểm tra, xác nhận sau đó lập PXK chỉ bao gồm chỉ tiêu và số lượng. PXK sau khi được trưởng phòng vật tư, Giám đốc hoặc người được uỷ quyền ký duyệt sẽ được chuyển xuống kho để nhận vật tư.
PXK vật tư được lập cho một hoặc nhiều thứ vật tư cùng một kho hoặc cùng một mục đích sử dụng, khi lập PXK phải ghi rõ họ tên, địa chỉ của đơn vị, số và ngày, tháng lập phiếu, lý do sử dụng và kho xuất vật tư...
Thủ kho kiểm tra tính hợp lệ của PXK, ký duyệt và tiến hành cho xuất kho NVL. Khi nhận được vật tư, người nhận vật tư phải ký vào PXK.
Thủ kho sẽ ghi số lượng thực tế xuất kho vào cột số lượng thực xuất. Nếu trong Công ty không có mặt hàng yêu cầu thì số lượng thực xuất trên cột này phải được gạch chéo. Trong trường hợp có thể dùng NVL khác để thay thế thì PXK phải được người phê duyệt cấp sửa đổi và ký vào vị trí sửa đổi.
Cột đơn giá, thành tiền và dòng cộng sẽ do kế toán NVL ghi vào sau khi tính toán giá thực tế xuất kho NVL theo phương pháp bình quân gia quyền.
Phiếu xuất kho được lập làm 3 liên: - Liên 1: Lưu ở phòng vật tư
- Liên 2: Giao cho thủ kho làm cơ sơ ghi thẻ kho sau đó được chuyển lên phòng kế toán
- Liên 3: Giao cho bộ phận nhận vật tư
Ví dụ 1: Khi có yêu cầu sử dụng Clinker và Thạch cao, xưởng nghiền xi
viết phiếu yêu cầu
Biểu số 2-8: Phiếu yêu cầu (xuất vật tư, nguyên vật liệu) Đơn vị: Công ty Cổ phần 77
Địa chỉ: Liên Sơn - Kim Bảng - Hà Nam
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
PHIẾU YÊU CẦU
(Xuất vật tư, nguyên vật liệu) Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Kính gửi: Ban giám đốc công ty Cổ phần 77 Đồng kính gửi: Phòng vật tư
Tên tôi là: Đỗ Mạnh Hùng Bộ phận: Phân xưởng nghiền
Lí do xuất: Phục vụ sản xuất tháng 12 năm 2011 Số
TT Tên vật tư Mã vật tư
Đơn vị
tính Số lượng Mục đích sử dụng
01 Clinker NVLC010 Tấn 4.067 Nghiền xi
02 Thạch cao NVLC005 Tấn 1.983,72 Nghiền xi
Người yêu cầu
(Ký, họ tên)
Quản đốc phân xưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)
Sau khi Phiếu yêu cầu được Giám đốc phê duyệt sẽ được chuyển lên Phòng vật tư để lập Phiếu Xuất kho
Biểu số 2-9: Phiếu xuất kho
Đơn vị: Công ty Cổ phần 77
Bộ phận: Phòng Vật tư
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Số: 32/TN Nợ TK6213 Có TK1521 Mẫu số 02 - VT QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ trưởng BTC
Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Đát Địa chỉ (bộ phận): Xưởng nghiền xi Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất tháng 12 năm 2011
Xuất tại kho: Vật tư xi măng Địa điểm: Công ty Cổ phần 77 Số Tên nhãn hiệu, quy cách
phẩm chất vật tư, sản phẩm,
Mã vật tư Đơn vị
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực
TT hàng hoá tính xuất 01 Clinker NVLC010 Tấn 4.067 4.067 693.610,0 9 2.820.912.271 02 Thạch cao NVLC005 Tấn 1983,72 1983,72 771.742,15 1.530.920.329 Cộng 4.351.832.600
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn tỷ ba trăm lăm mươi mốt triệu tám trăm ba mươi hai nghìn sáu trăm đồng. Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Phiếu xuất kho được lập và thông qua sẽ được chuyển cho Thủ kho và tiến hành cho xuất kho NVL.
Ví dụ 2: Khi có yêu cầu sử dụng vỏ bao xi măng, xưởng bao bì viết
phiếu yêu cầu gửi lên Phòng Vật tư.
Biểu số 2-10: Phiếu yêu cầu (xuất vật tư, nguyên vật liệu) Đơn vị: Công ty Cổ phần 77
Địa chỉ: Liên Sơn - Kim Bảng - Hà Nam
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
PHIẾU YÊU CẦU
(Xuất vật tư, nguyên vật liệu) Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kính gửi: Ban giám đốc công ty Cổ phần 77
Đồng kính gửi: Phòng vật tư Tên tôi là: Đặng Kim Ngân
Bộ phận: Xưởng bao bì Lí do xuất: Phục vụ sản xuất Số TT Tên vật tư Mã vật tư Đơn vị tính Số lượng Mục đích sử dụng 01 Vỏ bao xi măng VLP00 7 Cái 60.000 Phục vụ sản xuất
Người yêu cầu
(Ký, họ tên)
Quản đốc phân xưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)
Sau khi Phiếu yêu cầu được Giám đốc phê duyệt sẽ được chuyển lên Phòng vật tư để lập Phiếu Xuất kho
Biểu số 2-11: Phiếu xuất kho
Đơn vị: Công ty Cổ phần 77
Bộ phận: Phòng Vật tư
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Số: 37/TN Nợ TK6214 Có TK1522 Mẫu số 02 - VT QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ trưởng BTC
Họ và tên người nhận hàng: Đặng Kim Ngân Địa chỉ (bộ phận): Xưởng bao bì Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất tháng 12 năm 2011
Xuất tại kho: Vật liệu phụ Địa điểm: Công ty Cổ phần 77 Số
TT
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, sản phẩm, hàng hoá Mã vật tư Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực
xuất
Cộng 322.859.382 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba trăm hai mươi mốt triệu tám trăm hai mươi bốn nghìn lăm trăm ba mươi đồng. Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)