công ty TNHH và đầu tư Hà Thành.
Đất nước ta đang trong quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa, cơ sở hạ tầng kỹ thuật đang được xây dựng và phát triển để phục vụ cho việc phát triển về mọi mặt của đời sống xã hội. Là một công ty thương mại hoạt động trong lĩnh vực đầu tư, lắp đặt các thiết bị tự động như điều hòa nhiệt độ, thang máy…. , công ty TNHH Thương mại và Đầu tư Hà Thành đã, đang và sẽ đóng góp rất lớn cho quá trình phát triển cơ sở hạ tầng nói riêng và phát triển đất nước nói chung. Vì thế, công ty TNHH Thương mại và Đầu tư Hà Thành phải tự đổi mới theo hướng hoàn thiện chính bản thân công ty để có thể đáp ứng được những nhu cầu, định hướng phát triển trong tương lai.
Một doanh nghiệp dù là lớn hay nhỏ, mặc dù các phòng ban có một chức năng nhiệm vụ riêng phù hợp với chuyên môn nhưng mỗi phòng ban lại là một mắt xích trong hoạt động của công ty, các bộ phận đó có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, hoạt động vì sự phát triển của của doanh nghiệp. Do đó, việc đổi mới của mỗi công ty phải diễn ra một cách toàn diện cả về cơ cấu tổ chức, lĩnh vực hoạt động và cả quy mô hoạt động. Trong việc hoàn thiện công ty thì việc hoàn thiện quản lý tài chính nói chung và quản lý vốn bằng tiền nói riêng là không thể thiếu được.
Mỗi doanh nghiệp khi tham gia hoạt động kinh doanh đều nhằm mục tiêu lợi nhuận, tuy nhiên, lợi nhuận doanh nghiệp đạt được có cao hay không lại phụ thuộc vào việc khai thác và sử dụng vốn có hiệu quả hay không.
Công ty TNHH Thương mại và Đầu tư Hà Thành là một công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại muốn đạt được lợi nhuận cao thì công ty phải chú trọng đến việc quản lý vốn lưu động một cách hiệu quả, mà bộ phận quan trọng nhất của vốn lưu động lại là vốn bằng tiền. Thực tế trong quá trình
nghiên cứu kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Thương mại và Đầu tư Hà Thành em đã thấy công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng có một số hạn chế. Bởi vậy, việc hoàn thiện công tác quản lý nói chung và quản lý vốn bằng tiền là rất cần thiết đối với công ty TNHH Thương mại và Đầu tư Hà Thành.
3.2.2. Các yêu cầu, nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại.
Việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền nói riêng trong các doanh nghiệp đều phải đảm bảo rằng việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin của kế toán cho cấp quản lý diễn ra một cách nhanh chóng, chính xác, kịp thời. Đặc biệt là việc hoàn thiện đó phải tuân thủ theo những nguyên tắc kế toán đã được thừa nhận, phù hợp với chuẩn mực kế toán do Bộ tài chính ban hành và chuẩn mực kế toán quốc tế.
Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Thương mại và Đầu tư Hà Thành phải đảm bảo cung cấp thông tin tài chính về quá trình sử dụng vốn tại công ty trong kỳ có hiệu quả hay không, từ đó giúp cho cấp quản lý ra các quyết định quản lý và sử dụng vốn bằng tiền chặt chẽ hơn, ngăn ngừa những hành vi làm tổn thất tài sản của công ty. Tuy nhiên, việc hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền cũng phải đảm bảo rằng đó là việc không gây xáo trộn công việc của các nhân viên trong phòng kế toán, làm cho kế toán vốn bằn tiền có mối quan hệ chặt chẽ với bộ phận kế toán khác trong phòng kế toán và giữa phòng kế toán với các phòng khác trong công ty.
Căn cứ vào điều đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh, phân cấp quản lý trong công ty và trình độ của nhân viên trong công ty để đề ra biện pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền, làm cho việc sử dụng nguồn vốn nói chung và vốn bằng tiền nói riêng đạt hiệu quả tốt nhất.
Hơn nữa, các biện pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền phải đảm bảo có tính thực thi cao, khônng thể đề ra những biện pháp quá xa vời so với thực tế. Quán triệt những yêu cầu trên thì kế toán vốn bằng tiền mới làm giảm chi phí, tăng lợi nhuận và làm cho hiệu quả sử dụng vốn được cao nhất.
3.2.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Thương mại và đầu tư Hà Thành.
Trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay và trong tương lai, kế toán vốn bằng tiền phải được hoàn thiện theo hướng tinh giảm gọn nhẹ, sao cho sự trùng khớp chức năng nhiệm vụ của các nhân viên không xảy ra, tạo điều kiện cho chứng từ luân chuyển dễ dàng, không bị gián đoạn ở một bộ phận nào.
Xuất phát từ những nhận định ban đầu về ưu điểm và nhược điểm của công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Thương mại và Đầu tư Hà Thành với vốn kiến thức hạn chế và được sự chỉ bảo tận tình của cô giáo hướng dẫn, trên tinh thần xây dựng em xin đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty.
Thứ nhất: Tăng cường hơn nữa mối quan hệ giữa các bộ phận trong công ty.
Mỗi phòng ban trong công ty đều có chức năng, nhiệm vụ cụ thể. Tuy nhiên trong quá trình hoạt động đòi hỏi phải có sự kết hợp nhịp nhàng, nhanh chóng giữa các bộ phận với nhau, có như vậy công việc mới được giải quyết nhanh nhất và hiệu quả đạt được sẽ cao. Để có thể tăng cường hơn nữa mối quan hệ giữa các bộ phận trong công ty ban quản trị cần phải:
- Trước hết, phải xác định rõ chức năng nhiệm vụ cụ thể từng cá nhân, từng bộ phận, tránh tình trạng chồng chéo công việc.
- Công ty nên kết nối các máy tính trong phòng kế toán và các phòng ban khác trong công ty, tạo điều kiện cho việc cung cấp, xử lý thông tin một cách kịp thời, chính xác và hiệu quả. Có như vậy công ty mới có thể bắt kịp với xu thế của nền kinh tế thị trường và ngày càng nâng cao vị trí của mình trong nền kinh tế nói chung và xây dựng hơn nữa lòng tin của khách hàng của công ty.
- Công ty nên đầu tư vào công tác bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ của nhân viên trong công ty nói chung và nhân viên phòng kế toán nói riêng. Đồng thời, công ty cũng nên tuyển những nhân viên có trình độ chuyên môn cao, năng động để có thể có những sáng tạo trong việc xây dựng kế hoạch phát triển công ty cả về ngắn hạn, trung hạn và dài hạn.
- Xây dựng chế độ lương, thưởng phù hợp với năng lực, trình độ của mỗi nhân viên sẽ góp phần làm tăng cường hiệu quả làm việc của mỗi cá nhân góp phần tích cực vào sự phát triển của công ty.
Thứ hai: Về sổ sách kế toán.
Với mức doanh thu ngày càng tăng của công ty và kế hoạch đa dạng hóa sản phẩm kinh doanh, mở rộng thị trường ở một số thành phố trong một số năm tới cùng với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế nên công ty cần mở thêm sổ nhật ký đặc biệt (Sổ nhật ký thu – chi tiền mặt và tiền gửi) để việc theo dõi quá trình sử dụng vốn bằng tiền của công ty được chặt chẽ.
Thứ ba: Về báo cáo kế toán.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiển phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Thông tin về lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp cung cấp cho người sử dụng thông tin có cơ sở đánh giá khả năng tạo ra các khoản tiền và việc sử dụng những khoản tiền đó trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Tuy là công ty chưa lớn, việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ chưa phải là báo cáo bắt buộc nhưng nhà nước cũng khuyến khích các doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ sẽ giúp cho cấp quản lý của công ty biết tình hình sử dụng vốn bằng tiền trong hoạt động kinh doanh tạo ra lợi nhuận trong kỳ báo cáo, từ đó sẽ theo dõi chặt chẽ hơn các luồng tiền ra vào của công ty và đề ra những quyết định thu, chi làm cho việc sử dụng vốn bằng tiền kỳ sau sẽ đạt hiệu quả cao hơn .
Nội dung của báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm:
- Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh. - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư. - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính.
Việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải tuân thủ theo các nguyên tắc sau:
Việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ hàng năm, hàng kỳ kế toán phải tuân thủ quy định của chuẩn mực kế toán số 24 “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” và chuẩn mực kế toán số 27 “ Báo cáo tài chính giữa niên độ”.
Các khoản đầu tư ngắn hạn được coi là tương đương tiền trình bày trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ chỉ bao gồm các khoản đầu tư có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn dưới 3 tháng có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có rủi ro trong việc chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư đó tại thời điểm báo cáo.
Doanh nghiệp phải trình bày các luồng tiền trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo 3 loại: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính theo quy định của chuẩn mực số 24. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Doanh nghiệp được trình bày các luồng tiền từ các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính theo các hình thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp.
Các luồng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính bao gồm: số tiền thu hộ chi trả hộ khách hàng, thu tiền và chi tiền đối với những khoản có vòng quay nhanh, thời gian ngắn.
Các luồng tiền phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng tiền chính thức ghi trong sổ kế toán và lập báo cáo tài chính theo tỷ giá thực tế.
Các giao dịch về đầu tư tài chính không trực tiếp sử dụng tiền hay khoản tương đương tiền không được trình bày trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Doanh nghiệp phải trình bày giá trị và lý do của các khoản tiền và tương đương tiền có số dư cuối kỳ lớn do doanh nghiệp nắm giữ nhưng không được sử dụng do pháp luật hạn chế hoặc ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực hiện.
Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ:
Xuất phát từ thực tế hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Thương mại và Đầu tư Hà Thành theo em công ty TNHH Thương mại và Đầu tư Hà Thành nên lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp. Mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp như sau:
Đơn vị báo cáo:……… Mẫu số B03-DN Địa chỉ: ………
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
Năm:….
Đơn vị tính:…..
Chỉ tiêu Mã
số
Thuyết
minh Năm nay trướcNăm
1 2 3 4 5
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh.
1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ 01
2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ 02
3. Tiền trả cho người lao động 03
4. Tiền chi trả lãi vay 04
5. Tiền chi nộp thuế TNDN 05
6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06
7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20
II. Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư.
1.Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ và tài sản dài hạn
khác 21
2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ 22
3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ của đơn vị khác 23 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4.Tiền thu hồi cho vay,bán lại công cụ nợ của đơn vị
khác. 24
5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác. 25
6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác. 26
7. Tiền thu lãi cho vay, lợi nhuận được chia. 27
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30
III. Lưu chuyển từ hoạt động tài chính.
1 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp 31
2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu 32
3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được. 33
4.Tiền chi trả nợ gốc vay. 34
5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính. 35
6.Lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu. 36
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái 61
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ(70 = 50+60+61) 70
Lập, ngày tháng năm
* Lập chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh:
Luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh là luồng tiền có liên quan đến các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp và các hoạt động khác không phải là hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính, nó cung cấp thông tin cơ bản để đánh giá khả năng tạo tiền của doanh nghiệp từ các hoạt động kinh doanh để trang trải các khoản nợ, tiến hành hoạt động đầu tư mới mà không cần đến các nguồn tài chính bên ngoài.
Theo phương pháp trực tiếp báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập bằng cách xác định và phân tích trực tiếp các khoản thực thu, thực chi theo từng nội dung thu, chi trên sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của doanh nghiêp.
Căn cứ vào các số liệu trên bảng cân đối kế toán, Sổ Cái các tài khoản kế toán tiến hành lập các chỉ tiêu trong phần lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh. Đối với những chỉ tiêu phản ánh quá trình thu về sẽ ghi bình thường, còn các chỉ tiêu phản ánh việc chi ra sẽ ghi âm trong dấu (....)
Từ việc tính được sự biến động của vốn bằng tiền trong kỳ báo cáo của công ty, kế toán sẽ xác định được chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh” (Mã số 20). Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động kinh doanh trong kỳ báo cáo của công ty.
Mã số 20 = Tổng các chỉ tiêu có mã số từ 1 đến 7
* Lập chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư:
Luồng tiền phát sinh từ hoạt động đầu tư là luồng tiền có liên quan đến việc mua sắm, cây dựng, nhượng bán, thanh lý tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không thuộc khoản tương đương tiền.
Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư phản ánh luồng tiền tạo ra từ hoạt động đầu tư của doanh nghiệp. Các luồng tiền vào và ra trong kỳ từ hoạt động đầu tư được xác định bằng cách phân tích và tổng hợp trực tiếp từ các khoản thu vào, chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các ghi chép kế toán của doanh nghiệp. Đối với luồng tiền phát sinh từ việc mua và thanh lý các công ty con hoặc các đơn vị kinh doanh khác được phân loại là luồng tiền từ hoạt động đầu tư và phải trình bày thành chỉ tiêu riêng trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Số tiền chi trả hoặc thu được từ việc mua và thanh lý công ty con hoặc đơn vị
kinh doanh khác được trình bày trên báo cáo này theo số thuần của tiền chi hoặc thu từ việc mua và thanh lý.
Kế toán tổng hợp dòng tiền phát sinh từ hoạt động đầu tư của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo vào chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư” (Mã số 30). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mã số 30 = Tổng các chỉ tiêu có mã số từ 21 đến 27
* Lập chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính.