. Kế toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên
1.2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty.
1.2.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.
Bộ máy kế toán của công ty có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc những vấn đề liên quan đến tài chính, công tác hạch toán kế toán của công ty, quản lý kiểm soát các thủ tục thanh toán, đề ra các biện pháp giúp công ty thực hiện các chỉ tiêu tài chính, định mức nhân sự cho phòng nhân sự.
Tổng hợp số liệu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình sử dụng tài sản đầu tư, tiền vốn và phân tích đánh giá hoạt động tài chính trong hoạt động sản xuất cũng như tiêu thụ.
Phản ánh chính xác, trung thực, đầy đủ, kịp thời, toàn diện mọi mặt hoạt động của công ty, cung cấp số liệu có cần thiết cho các ban nghiệp vụ liên quan.
Sơ đồ 2- 15: Sơ đồ tổ chức kế toán ở công ty 496.
Nguyễn Thị Thu Hà Kế toán 47B
KT TRƯỞNG
Kế toán tổng hợp
Kế toán vật
tư - TSCĐ Kế toán th.toán Thủ quỹ Kế toán lương Kế toán đội XD 3 Kế toán đội XD 4 Kế toán đội XD 5 Kế toán đội XD 1 Kế toán đội XD 2 55
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
•Kế toán trưởng: là người chỉ đạo chung mọi hoạt động tài chính của
công ty, đưa ra các phương pháp quản lý tài chính sao cho các phương pháp hiệu quả, giảm chi phí, tăng năng suất, lợi nhuận cao.
•Kế toán tổng hợp: nhiệm vụ theo dõi chung tổng hợp mọi chứng từ
hoá đơn của các bộ phận đưa sang để tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh, tính giá thành sản phẩm, xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm trong tháng và xác định kết quả lãi, lỗ hàng tháng xí nghiệp.
•Kế toán thanh toán: hàng ngày theo dõi viết phiếu thu chi tiền mặt,
tiền nhập hàng và thanh toán khách hàng. Cuối tháng tập hợp chứng từ thu chi tổng hợp đưa sang kế toán tổng hợp.
•Kế toán vật tư - TSCĐ: theo dõi xuất nhập vật tư hàng ngày phục vụ
sản xuất. cuối tháng tập hợp tổng hợp vật tư trong tháng phân bổ vào giá thành sản phẩm. Và theo dõi tình hình biến động tăng, giảm của các TSCĐ tại xí nghiệp, cuối tháng tính khấu hao của các loại TSCĐ đó 1 cách hợp lý và chính xác.
•Kế toán tiền lương: hàng ngày theo dõi chấm công, phân xưởng, các
bộ công nhân viên. Theo dõi sản phẩm nhập hàng ngày. Cuối tháng căn cứ vào sản phẩm thực tế nhập kho tính lương theo định mức của xây dựng, tính lương cho từng bộ phận. tập hợp tiền phân bổ vào giá thành hàng tháng.
•Thủ quỹ: theo dõi thu chi tiền mặt hàng ngày của công ty.
•Kế toán các đội xây dựng: có nhiệm vụ thường xuyên theo dõi cập
nhật các hoá đơn chứng từ, chi phí định mức, chi phí hợp lý của từng công trình, cuối tháng tổng hợp thống kê, lên bảng kê chứng từ đưa lên ban tài chính công ty để hạch toán.
Công ty vận dụng chế độ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006, thông tư số 161/2007/TT – BTC ngày 31/12/2007 và các
Nguyễn Thị Thu Hà Kế toán 47B
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo.
1.2.2.Hình thức tổ chức sổ kế toán ở công ty.
Hiện nay, Công ty Cổ phần cơ giới xây lắp và thương mại 496 áp dụng
hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
Kỳ kế toán tháng: từ 25 tháng trước đến 25 tháng thực hiên. Kỳ kế toán năm: từ 25/12 năm trước, đến 25/12 năm thực hiện. Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng.
Sơ đồ 2 -16: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
1.2.3.Hệ thống tài khoản kế toán đang áp dụng ở công ty.
Hiện nay,công ty 496 đang áp dụng chế độ tài khoản kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính.
Nguyễn Thị Thu Hà Kế toán 47B
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ quỹ
Sổ đăng ký CTGS
Sổ ( thẻ) hạch toán chi tiết
Bảng tồng hợp chi tiết Sổ cái
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Do công ty hoạt động trong cả lĩch vực sản xuất gạch và xây dựng, cơ cấu của công ty không lớn nên hệ thống sơ đồ tài khoản của công ty đã loại bớt một số tài khoản không cần thiết nhưng vẫn tuân thủ chính xác theo yêu cầu của chế độ kế toán. Cụ thể công ty không sử dụng các tài khoản liên quan đến đầu tư như tài khoản 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn; 128 – Đầu tư ngắn hạn khác; 221 – Đầu tư chứng khoán dài hạn...
Ngoài ra,do công ty sản xuất gạch và xây dựng nên cần chi tiết cụ thể một số tài khoản.
Ví dụ: Tài khoản 152 – Nguyên vật liệu được chi tiết thành 1521 – Đất, 1522 – Than ... Điều này là hợp lý vì như vậy sẽ giúp cho xí nghiệp dễ quản lý và tạo điều kiện cho việc kiểm kê hàng hoá, nguyên vật liệu...
Do công ty vừa sản xuất gạch vừa hoạt động trong lĩnh vực xây dựng nên tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – được chi tiết như sau:
154G : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của sản xuất gạch 154Đ1: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của đội xây dựng 1 154Đ2: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của đội xây dựng 2 154Đ3: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của đội xây dựng 3 154Đ4: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của đội xây dựng 4 154Đ5: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của đội xây dựng 5
Tương tự với tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán, tài khoản 136 – Phải thu nội bộ cũng được chi tiết giống như tài khoản 154 ở trên. Ngoài ra tài khoản 131- Phải thu khách hàng và tài khoản 331- Phải trả người bán cũng được chi tiết theo từng khách hàng.
Nguyễn Thị Thu Hà Kế toán 47B
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
II.Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần cơ giới xây lắp và thương mại 496.
1. Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu tại công ty.
1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty
Công ty 496 là một đơn vị xây dựng cơ bản nên sản phẩm của công ty sản xuất ra bao gồm nhiều loại nguyên vật liệu hợp thành từ nhiều nguồn thu khác nhau. tất cả những điều đó tạo nên sự phong phú và đa dạng về chủng loại cho các loại vật tư ở đây.
Công ty vừa sản xuất gạch, vừa xây dựng nên NVL tại công ty chiếm
một tỷ trọng lớn. Do công ty là một công ty xây dựng nên kho bãi là một điều
cực kỳ quan trọng. Nếu kho bãi không được tổ chức tốt và thuận tiện có thể
NVL sẽ bị mất mát, hỏng hóc không thể sử dụng được làm ảnh hưởng đến
tình hình sản xuất kinh doanh tại công ty.
Do hoạt động tại địa bàn khá rộng lớn, thi công các công trình khắp mọi nơi cho nên NVL thường được mua sắm tại chỗ phục vụ cho công tác thi công. điều này giúp cho công ty giảm được chi phí vận chuyển và hao hụt trong khi vận chuyển, giảm thiều hỏng hóc. Tuy nhiên do điều kiện như vậy nên xí nghiệp thiếu kho bãi để bảo quản và cất giữ NVL.
.1.2.Phân loại nguyên vật liệu tại công ty.
Tùy theo đặc thù của NVL mà công ty phân loại chúng ra thành từng nhóm để tiện cho quá trình quản lý và công tác hạch toán NVL, phân bổ chi phí đối với NVL.
Vì công ty hoạt động trên cả hai lĩnh vực sản xuất và xây dựng nên việc phân loại NVL được phân thành NVL dành cho sản xuất gạch và NVL dành cho xây dựng.
Đối với NVL công ty căn cứ theo vai trò của chúng và chia ra thành:
Nguyễn Thị Thu Hà Kế toán 47B
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
-Nguyên vật liệu chính: là những NVL trực tiếp cấu thành hình thái cơ
bản của sản phẩm trong quá trình sản xuất kinh doanh. Nguyên vật liệu chính được chia thành:
+ Nguyên vật liệu chính dành cho lĩnh vực sản xuất gạch gồm: than bùn, than cám, đất sét...
+ Nguyên vật liệu chính dành cho lĩnh vực xây dựng như: gạch, xi măng, cát...
- Nguyên vật liệu phụ :là những NVL tham gia vào quá trình hoàn thiện sản phẩm.
+ Nguyên vật liệu phụ cho sản xuất gạch: than tổ ong... + Nguyên vật liệu phụ cho xây dựng: đá ốp lát, sơn...
- Nhiên liệu là những loại dùng trợ giúp cho các hoạt động của công cụ
dụng cụ như: xăng, dầu, khí ga...
- Phụ tùng thay thế: gồm các loại phụ tùng dùng trong quá trình sửa chữa máy móc, công cụ dụng cụ.Ví dụ như xăm, lốp...
-Phế liệu thu hồi : bao gồm những đoạn thừa của thép, tre, gỗ không
dùng được nữa, vỏ bao xi măng, gạch vỡ...
Để đảm bảo cho quá trình sản xuất, kinh doanh được tiến hành thuận lợi nhanh chóng, thực hiện tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao chất lượng sản phẩm cũng là cơ sở để tăng lợi nhuận cho các doanh nghiệp thì việc quản lý chặt chẽ thu mua, vận chuyển, bảo quản, sử dụng vật tư. mặt khác, tổ chức quản lý tốt vật liệu, công cụ dụng cụ là một việc quan trọng, sẽ hạn chế được hư hỏng, hao hụt, làm giảm bớt những rủi ro thiệt hại trong sản xuất.
.1.3.Công tác quản lý nguyên vật liệu.
Nhận thấy tầm quan trọng của NVL đối với quá trình sản xuất và kinh doanh nên xí nghiệp rất chú trọng đến công tác bảo quản và lưu trữ NVL. Tại
Nguyễn Thị Thu Hà Kế toán 47B
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
các kho của xí nghiệp có đầy đủ các trang thiết bị phục vụ công tác quản lý và bảo vệ NVL và các thủ tục xuất - nhập cũng được quản lý chặt chẽ và liên hoàn. Do điều kiện thi công các công trình ở xa nên xí nghiệp thường thuê các kho bãi tại nơi công ty xây dựng và tại đó công ty cử người trông coi và quản lý chúng, có bảo vệ thường trực canh giữ, trông coi, có người chịu trách nhiệm nhập xuất NVL.
Tại kho công trình, mọi thủ tục tiến hành nhập và xuất kho cũng được thực hiện đầy đủ như tại kho của công ty, thủ kho tại đây cũng thực hiện ghi thẻ kho, sổ chi tiết vật tư, bảng tổng hợp nhập xuất tồn và hàng tuần sẽ chuyển lên phòng vật tư của công ty. Kế toán và các phòng có liên quan theo dõi nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ chi tiết thông qua phòng vật tư.
