17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 3.153 3.365 4
3.2.3 Lập dự toán chi phí xây dựng ở Công ty Cổ phần Cầu
Khi có công trình, hạng mục công trình, Giám đốc giao cho các phòng ban có liên quan lập hồ sơ dự thầu. Phòng Kế hoạch-vật tư có nhiệm vụ tổng hợp số liệu các phòng ban để xác định giá thành dự toán. Giá thành dự toán được xây dựng theo phương pháp “xác định chi phí theo công việc”. Giá bỏ thầu được xác định cũng phụ thuộc phương pháp này. Phương pháp này được xây dựng dựa trên chi phí xây dựng trực tiếp và các tỷ lệ được xác định một cách chủ quan chưa tính đến ảnh hưởng chi phối của giá thị trường.
Công tác lập dự toán chi phí là căn cứ để Công ty quyết định giá dự thầu và đồng thời sẽ cung cấp thông tin chênh lệch chi phí trong quá trình thi công để nắm bắt tình hình biến động chi phí trong kỳ, tình hình thực hiện dự toán chi phí nhằm tăng cường khả năng kiểm soát, điều chỉnh kịp thời chi phí.
3.2.2.1 Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
•Các căn cứ lập kế hoạch cung cấp nguyên vật liệu chính:
- Các phương án tổ chức thi công do bên A lập bản vẽ thi công đề xuất và phòng kỹ thuật kiểm tra xong chuyển phòng kế hoạch tính toán khối lượng vật tư tổng thể cần thiết cho thi công công trình.
- Theo tiến độ thi công đã lập phòng kế hoạch sẽ lập kế hoạch cung cấp vật liệu và dự toán vật liệu hàng tháng hoặc hàng quý phục vụ thi công công
trình. Kế hoạch cung cấp các vật liệu chính như: Xi măng, sắt, thép, đá, cát,… được lập chi tiết theo tiến độ thi công từng tháng, quý theo từng hạng mục công việc. Và thường xuyên được theo dõi để điều chỉnh kế hoạch cho phù hợp với thực tế.
- Trong quá trình thi công kế hoạch đã lập là cơ sở để phòng vật tư cung ứng vật tư cho đơn vị thi công, dự toán vật liệu là cơ sở cho phòng tài chính kế toán cung cấp tài chính để phòng vật tư mua nguyên vật liệu. Khối lượng đá, cát các loại phục vụ thi công phần bê tông và móng chiếm giá trị rất lớn nếu trong quá trình thi công đơn vị thi công tận dụng khai thác tại chỗ sẽ tăng được lớn hơn mức lãi suất đã sự kiến.
Bảng 3.3 : Dự toán nguyên vật liệu chính công trình gói thầu A2 An Sương- An Lạc giai đoạn khoan cọc nhồi từ mố A2 đến trụ T6.
Nguyên vật liệu Đơn vị tính
Khối lượng Đơn giá (đồng)
Thành tiền (đồng)
Bê tông thương phẩm m3 85.640 7.945 680.409.800
Thép phi 10 Cây 445 104.000 46.280.000 Thép phi 12 Cây 4.246 114.800 487.440.000 Thép phi 16 Cây 6.090 237.000 443.330.000 Thép phi 20 Cây 928 426.000 395.328.000 Thép phi 22 Cây 1.030 426.000 438.780.000 Thép phi 25 Cây 502 426.800 214.253.600 Thép phi 32 Kg 1.280 460,000 542.800.000 Thép phi ống Cây 652 735,000 479.220.000 Lan can m3 2.380 210.500 500.990.000 Oxi Bình 15 395.000 5.925.000 Bình ga Bình 8 370.000 2.960.000 Que hàn Kg 200 25.000 5.000.000 Ống nhựa Ống 270 485.000 130.950.000 Cọc Cái 12 285.700 3.428.400 Keo dán Hộp 8 115.000 920.000 Bentonite m3 187 520,000 97.240.000 Cóc nối lồng cốt thép Cái 272 564.800 153.625.600 Cữ lồng thép Cái 104 635.000 66.040.000 Bulong các loại Kg 1.805 18.500 33.392.500 Tổng chi phí 5.730.533.700
3.2.2.2 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp
•Các căn cứ lập dự toán nhân công trực tiếp
- Theo các phương án tổ chức thi công do nhà thầu phụ thiết kế bản vẽ thi công đề xuất và phòng kỹ thuật kiểm tra xong chuyển phòng kế hoạch tính toán khối lượng ngày công và bậc thợ tổng thể cần thiết cho thi công công trình.
- Theo tiến độ thi công đã lập phòng kế hoạch tại xí nghiệp thi công sẽ lập kế hoạch cung cấp nhân công hàng tháng hoặc hàng quý phục vụ thi công công trình, và thường xuyên được theo dõi kiểm tra để điều chỉnh kế hoạch cho phù hợp thực tế.
- Căn cứ khả năng nhân lực hiện có tại công ty
- Trong quá trình thi công kế hoạch đã lập là cơ sở để phòng nhân sự chuẩn bị kế hoạch điều động, bố trí, đào tạo nguồn nhân sự hiện có của công ty và cho phép Đơn vi thi công thuê ngoài nhân công lao động thủ công tại địa phương nếu công ty không đủ đáp ứng, dự toán nhân công là cơ sở cho phòng tài chính kế toán cung cấp tài chính để trả lương, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn, bảo hộ lao động… đúng quy định cho người lao động.
•Bộ phận thực hiện công tác điều động và thuê nhân công
- Bộ phận thực hiện công tác điều động và thuê nhân công là phòng tổ chức hành chính của đơn vị trực tiếp thi công công trình.
- Căn cứ kế hoạch và dự toán nhân công do phòng kế hoạch lập phòng tổ chức hành chính tiến hành điều động và bố trí nhân lực.
- Phòng tổ chức hành chính phối hợp với đơn vị thi công tiến hành thương thảo và kí hợp đồng thuê nhân công gồm các điều khoản về số lượng ngày công, hoặc theo tháng giá cả, công việc, mức lương, thanh toán và các chế độ khác đối với người lao động theo quy định hiện hành của luật lao động. Trong quá trình thực hiện nếu có thay đổi hai bên sẽ thông báo, bàn bạc thương lượng về điều chỉnh các điều khoản thay đổi bằng phụ lục hợp đồng kinh tế.
- Căn cứ hợp đồng phòng tài chính sẽ lập kế hoạch cung cấp tài chính trả chi phí nhân công và các chi phí có liên quan cho người lao động và dự toán số nhân công trực tiếp.
Bảng 3.4: Dự toán nhân công trực tiếp công trình gói thầu A2 An Sương- An Lạc giai đoạn khoan cọc nhồi mố A2 đến trụ T6.
Bậc nhân công Số giờ Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng)
3,0/7 2.400 115.000 276.000.000 3,5/7 2.000 125.500 251.000.000 4,0/7 1.600 136.700 218.720.000 4,5/7 1.300 137.980 179.374.000 5,0/7 800 139.000 111.200.000 Tổng cộng 1.036.294.000
3.2.2.3 Dự toán chi phí máy thi công
•Căn cứ lập kế hoạch huy động thiết bị máy thi công:
- Theo các phương án tổ chức thi công do nhà thầu phụ đề xuất và phòng kỹ thuật kiểm tra xong chuyển phòng kế hoạch tính toán khối lượng ca máy, loại thiết bị máy móc cần thiết phục vụ thi công công trình.
- Theo tiến độ thi công đã lập phòng kế hoạch sẽ lập kế hoạch cung cấp thiết bị hàng tháng hàng quý phục vụ thi công công trình. Kế hoạch cung cấp các thiết bị như: máy khoan cọc nhồi, máy xúc, máy cẩu, ô tô vận tải,… được lập chi tiết theo tiến độ thi công từng tháng, quý theo từng hạng mục công việc. Và thường xuyên được theo dõi kiểm tra điều chỉnh kế hoạch cho phù hợp thực tế.
- Căn cứ khả năng thiết bị hiện có còn hoạt động tại công ty
- Trong quá trình thi công kế hoạch đã lập là cơ sở để phòng vật tư thiết bị chuẩn bị sửa chữa bảo dưỡng thiết bị hiện có của công ty và cung ứng các thiết bị thuê ngoài cho đơn vị thi công nếu công ty thiếu thiết bị, dự toán thiết bị là cơ sở cho phòng tài chính kế toán cung cấp tài chính để phòng vật tư mua nhiên liệu hoặc hợp đồng thuê thiết bị.
Bảng 3.5: Dự toán máy thi công chính công trình gói thầu A2 An Sương- An Lạc giai đoạn khoan cọc nhồi mố A2 đến trụ T6.
Máy thi công Khối lượng (ca)
Đơn giá (đồng)
Thành tiền (đồng) Máy khoan cọc nhồi 98 5.750.000 586.500.000
Máy xúc 115 1.775,000 204.125.000
Ô tô vận chuyển 38 1.210,000 45.980.000
Thầu phụ 300 120.00.000 136.000.000
Bảng 3.6: Dự toán nhiên liệu sử dụng cho các loại máy thi công chính của công trình gói thầu A2 An Sương- An Lạc
Nhiên liệu Khối lượng (lít) Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) Dầu Diezel 9.850 21.315 209.952.750 Dầu thủy lực 452 21.718 9.816.536 Xăng A92 438 22.170 9.710.460
(Nguồn: Phòng Đấu thầu và quản lý dự án) Thực tế PS sổ cái TK622 không chỉ bao gồm các chi phí chính này, em không thêm cột tổng CP để đỡ gây nhầm lẫn nếu thầy cô chỉ lướt qua bảng này với bảng tổng hợp cuối cùng, sẽ thấy khác nhau.
3.2.2.4 Dự toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là thành phần chi phí không có vai trò trực tiếp trong việc thi công xây dựng công trình, nhưng tỷ trọng của nó là không nhỏ trong tổng chi phí sản xuất. Chi phí sản xuất chung thi công công trình gói thầu A2 An Sương- An Lạc được dự toán dùng cho việc thanh toán phí chuyển tiền cho ngân hàng, phí kiểm tra chất lượng công trình, phí công tác, dụng cụ bảo hộ lao động…
Đối với khoản mục chi phí này công tác dự toán tiến hành trích theo tỷ lệ % trên chi phí trực tiếp theo hướng dẫn định mức chi phí chung phụ lục 03, thông tư số 04/2010/TT- BXD ban hành ngày 26/05/2010. Đối với công trình gói thầu A2 An Sương- An Lạc tỷ lệ này là 5,5% trên chi phí trực tiếp hoặc 66% trên chi phí nhân công.
Cô yêu cầu em thêm bảng dự toán CP SXC, nhưng em nghiên cứu 1 giai đoạn thi công thì đưa như thế nàothì khớp với PS ở sổ cái ạ?
Bảng 3.7: Dự toán chi phí sản xuất chung của công trình gói thầu A2 An Sương- An Lạc năm 2013.
(Đơn vị: đồng)
STT Khoản mục chi phí Dự toán
1 Chi nhân viên quản lý 814.912.650
2 Chi phí thuê nhà 510.000.000
3 BHXH , KPCĐ 400.120.000
4 Quần áo bảo hộ lao động 15.010.210
5 Chi phí thực hiện thí nghiệm 450,129.500
6 Chi phí khác 1,328.506,740
7 Chi phí lãi vay 151.815.365
Tổng cộng
(Nguồn: Phòng Đấu thầu và quản lý dự án) Như vậy theo dự toán, chi phí khác chiếm chủ yếu giá trị, tiếp đó đến chi phí nhân viên quản lý, chi phí thuê nhà và chi phí thực hiện thí nghiệm.