2.2.5.1. Phương pháp kế toán chi tiết
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi tình hình nhập xuất tồn NVL.
2.2.5.2. Tài khoản kế toán sử dụng
* Tài khoản 152- nguyên vật liệu: TK này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm của các loại vật liệu trong kỳ.
* Tài khoản 151 – Hàng mua đang đi đường: TK này dùng để phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa doanh nghiệp đã mua, thanh toán tiền mặt hoặc chấp nhận thanh toán nhưng chưa nhập kho.
Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản khác như: TK 331: Phải trả người bán
TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng
TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 627: Chi phí sản xuất chung
Và một số tài khoản liên quan khác.
2.2.5.3. Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế vật liệu tại công ty
Sơ đồ 2-2
Quy trình hạch toán tổng hợp NVL:
CHƯƠNG III
ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT PHÁT
3.1. Đánh giá thực trạng vê kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần sản xuất và xuất nhập khẩu Việt Phát
3.1.1.Ưu điểm
Cùng với sự lớn mạnh của công ty, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức phù hợp với yêu cầu của công việc, khả năng trình độ chuyên môn cao của từng kế toán phù hợp với đặc điểm, tính chất, quy mô sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn, kinh phí và sự phân cấp quản lý tài chính ở công ty nhằm đáp ứng nhu cầu về thông tin cho lãnh đạo Công ty.
Chứng từ gốc
Sổ NK đặc biệt Sổ, thẻ KT chi tiết
Sổ nhật ký chung
Sổ cái Bảng tổng hợp số
liệu chi tiết Bảng cân đối số
phát sinh
Báo cáo tài chính (1) (2) (1) (5) (6) (7) (3) (4)
Với hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung như hiện nay đã đảm bảo thống nhất tập trung đối với công tác kế toán trong Công ty đảm bảo cho kế toán phát huy được vai trò và chức năng của mình, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân công lao động, chuyên môn hóa của các cán bộ kế toán. Công ty có đội ngũ kế toán giàu kinh nghiệm và trình độ kế toán của từng người vững vàng đáp ứng yêu cầu quản lý và hạch toán kế toán theo đúng chế độ chính sách của Nhà Nước. Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán cũng như thay đổi sổ sách chứng từ theo chế độ kế toán được tiến hành kịp thời và thich ứng rất nhanh.
Công ty đã xây dựng được mô hình quản lý hạch toán và kế toán khoa học, hợp lý phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường góp phần chủ động trong sản xuất kinh doanh từ công việc xây dưng định mức đến công tác hạch toán ban đầu, công tác kiểm tra chứng từ kế toán đúng yêu cầu, đảm bảo số lượng hạch toán, có căn cứ pháp lý, tránh sự phản ánh sai lệch các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Việc lập và luôn chuyển chứng từ theo đúng chế độ hiện hành và cung cấp kịp thời số liệu cho kế toán làm nhiệm vụ cập nhật. Như trên cơ sở thực tế về quy mô sản xuất và trình độ quản lý, trình độ hạch toán công ty đã áp dụng hình thức kế toán “ Nhật Ký Chung” phù hợp với việc áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán.
Hệ thống kho tàng của công ty tương đối tốt nguyên vật liệu được sắp xếp gọn gàng, phù hợp với đăc điểm, tính chất lý hóa học của từng thứ, từng loại, nhìn chung việc vận dụng chế độ kế toán mới ở công ty thực hiện tương đối nhanh công tác kế toán nguyên vật liệu về mặt cơ bản đã đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán mới ban hành.
Đối với công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công ty sử dụng phương pháp số dư phương pháp này hạn chế việc ghi trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, cho việc ghi chép kiểm tra thường xuyên công việc ghi chép ở kho, đảm bảo số liệu kế toán chính xác kịp thời.
- Về khâu thu mua: Về điều kiện kinh tế thị trường có nhiều thuận lợi cho việc cung ứng vật tư nên Công ty đã để cho các đội tự tìm nguồn hàng, tự ký kết hợp đồng mua bán, điều này đã tạo ra sự chủ động cho các nhân viên tạo điều kiện cho việc thu mua nguyên vật liệu được nhanh chóng đầy đủ về số lượng chủng loại và chất lượng. Bên cạnh đó còn tìm ra những nguồn vật tư có giá mua thấp hơn, địa điểm thu mua thuận tiện từ đó giảm được chi phí vật liệu góp phần giảm chi phí sản
xuất và hạ giá thành sản phẩm. Phòng cung ứng vật tư của công ty quản lý chặt chẽ từ khâu đầu, giá cả, số lượng và kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trước khi nhập kho.
- Về khâu dự trữ bảo quản: Công ty luôn giữ vật liệu ở mức hợp lý đủ đảm bảo cho sản xuất và không gây ra ứ đọng vốn.
- Về khâu sử dụng mọi nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu đều đưa qua phòng kế hoạch xem xét tính hợp lệ của các nhu cầu đó nhằm sử dụng tiết kiệm và quản lý tôt nguyên vật liệu.
- Phân loại nguyên vật liệu: Công ty đưa vào vai trò công dụng của vật liệu để phân ra nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế… Việc phân loại nguyên vật liệu của Công ty dựa trên cơ sở như vậy là hợp lý và tương đối chính xác.
Bên cạnh những ưu điểm trên, trong công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty vẫn còn tồn tại những mặt hạn chế cần hoàn thiện.
3.1.2 Nhược điểm
Việc tổ chức công tác kế toán nói chung và kế toán vật liệu nói riêng tại Công ty CP SX & XNK Việt Phát còn có một số hạn chế cần khắc phục:
- Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức trên máy vi tính nên số lượng nguyên vật liệu, hạch toán được ký hiệu bởi từng mã vật tư khác nhau mà công ty chưa lập sổ danh điểm nguyên vật liệu.
- Việc tổ chức kho tại các phân xưởng chưa khoa học, chưa kiên cố do vậy việc đảm bảo vật tư không tốt vật tư còn sắp xếp lẫn lộn sẽ gây khó khăn cho việc Xuất – Nhập vật tư tốn nhiều thời gian.
- Bên cạnh ưu điểm công ty áp dụng việc ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung nó còn có nhược điểm: Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời nếu sự phân công công tác của cán bộ kế toán không hợp lý. Cho nên mỗi một nhân viên kế toán của công ty cần thực hiện đúng chức năng của mình để lúc cần lập báo cáo thì sẽ thuận lợi hơn. Tương tự đối với hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung có rất nhiều nhược điểm lớn: Địa bàn hoạt động công ty bây giờ hoạt động rải rác, việc trang bị phương tiện kỹ thuật tính toán ghi chép số liệu sủ lý thông tin chưa nhiều, khi đó việc kiểm tra giám sát của kế toán trưởng và lãnh đạo doanh nghiệp đối với công tác kế toán đối với công tác kế toán cũng như hoạt động sản xuất kinh doanh được kịp thời, sát sao, bị hạn chế nhiều.
3.2 Hoàn thiện công tác kế toán vật liệu tại công ty cổ phần sản xuất và xuất nhập khẩu Việt Phát
3.2.1 Kiến nghị về chứng từ kế toán
Ở công ty phế liệu thu hồi không có phiếu nhập kho kèm theo. Vì thế được các cán bộ có trách nhiệm tổ chức cần ước tính giá trị làm thủ tục nhập kho, định kỳ kế toán vật tư cũng nhận phiếu nhập kho phế liệu từ thủ kho để vào sổ như đối với các loại vật tư khác. Phiếu nhập kho phế liệu được viết thành 2 liên:
1 liên lưu lại nơi viết
1 liên giao cho thủ kho gữ khi phế liệu đã nhập kho định kỳ thủ kho giao cho kế toán nguyên vật liệu để vào sổ chi tiết.
3.2.2 Kiến nghị về sổ sách kế toán
Để quản lý vật tư được dễ dàng, chặt chẽ hơn Công ty nên mở “ Sổ danh điểm vật tư”. Việc mã hóa tên và các vật liệu trong số danh điểm phải có sự thông nhất giữa các phòng ban chức năng đảm bảo tính khoa học hợp lý phuc vụ chung cho yêu cầu quản lý của công ty cho việc theo dõi các vậ liệu.
Để lập sổ danh điểm vật liệu, điều quan trọng nhất là phải xây dựng được một bộ mã vật liệu chính xác đầy đủ, không trùng lặp, có dự trữ bổ sung những mã dựa vào đặc điểm sau:
- Dựa vào vật liệu.
- Dựa vào số nhóm vật liệu trong mỗi loại. - Dựa vào số thứ vật liệu trong mỗi nhóm - Dựa vào số quy cách vật liệu trong mỗi thứ. Ta có thể có sổ sách điểm vật liệu như sau:
SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU Công ty CPSX & XNK Việt Phát
Mã số LOẠI VL ( TÊN, NHÃN HIỆU) ĐV T Đơn giá Ghi chú Mã TK cấp II Mã 2 nhóm VL Mã 3 tên VL 1521 01 001 Hạt nhựa tổng hợp kg 1521 01 002 Hạt taical kg ... ... ... ... ... . ... ... .. 1521 02 001 Bôôt màu kg … … … ……. …. …….. …..
KẾT LUẬN
Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản không thể thiếu được trong quá trình sản xuất ở bất kỳ ở đơn vị sản xuất kinh doanh nào, đặc biệt là trong Công ty sản xuất. Chi phí NVL chiếm một tỷ trọng rất lớn trong sản xuất sản phẩm. Vì vậy, công tác tổ chức quản lý và kế toán NVL là một nội dung quan trọng của công tác quản lý. Nếu hạch toán nói chung là công cụ quản lý kinh tế thì kế toán vật tư là công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản lý NVL; quản lý tốt NVL sẽ góp phần tiết kiệm chi phí NVL, sử dụng hợp lý và có hiệu quả NVL, giảm giá thành sản xuất, đảm bảo chất lượng sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Công ty.
Mỗi đơn vị, Công ty, Doanh nghiệp sản xuất cần có chế độ thưởng phạt nghiêm minh đối với cán bộ công nhân viên trực tiếp sử dụng nguyên vật liệu để hạn chế, ngăn ngừa các hiện tượng sử dụng lãng phí, làm hư hỏng, mất mát nguyên vật liệu.
Trong thời gian thực tập, tuy đã cố gắng rất nhiều song do trình độ, kiến thức bản thân còn hạn chế về chuyên đề này nên chỉ mới đi vào nghiên cứu một số vấn đề chủ yều về cơ sở lý luận về công tác kế toán vật tư nói chung của các đơn vị sản xuất và đi vào thực tế quản lý, kế toán NVL ở Công ty CPSX & XNK Việt Phát nói riêng. Từ cơ sở lý luận đã nêu trong chuyên đề góp phần làm sáng tỏ hơn những tồn tại trong quản lý vật tư ở Công ty và cũng nêu lên một số biện pháp, ý kiến nhằm khắc phục những tồn tại đó. Những ý kiến đề xuất trong chuyên đề là kết quả của quá trình nghiên cứu được trình bày trên cơ sở lý luận cơ bản và được vận dụng thức tế của Công ty. Các ý kiến đề xuất trong chuyên đề này theo em Công ty có thể thực hiện được.
Trong thời thực tập ở Công ty CPSX & XNK Việt Phát được sự giúp đỡ về mọi mặt của các anh, các chị, các phòng ban nói chung và đặc biệt là các anh các chị ở phòng kế toán của Công ty và được sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo Hà Thị Anh đã giúp em đã hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp đúng kỳ hạn.
Do thời gian thực tập có hạn, những hiểu biết của bản thân còn hạn chế, chắc rằng chuyên đề còn nhiều thiếu sót không thể tránh khỏi, rất mong được sự góp ý của thầy giáo, cô giáo và các anh các chị phòng kế toán thống kê của Công ty CPSX & XNK Việt Phát.
Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của các anh các chị phòng kế toán tài chính và các phòng ban của Công ty CPSX & XNK Việt Phát , cô giáo Hà Thị Anh đã tạo mọi điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp.
Thái Nguyên ngày 25 tháng 5 năm 2012 Sinh viên thực hiện