Hệ thống chứng từ mà công ty hiện đang áp dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng Bộ tài Chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp.
Theo yêu cầu về mặt quản lý, công tác tài chính mở các tài khoản cấp 1, cấp 2… cho phù hợp và theo dõi chi tiết cho từng đối tượng hạch toán cụ thể. Công ty sử dụng các tài khoản như sau:
Danh mục tài khoản kế toán của công ty
TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 131: Phải thu của khách hàng TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ TK 141: Tạm ứng
TK 142: Chi phí trả trước ngắn hạn TK 152: Nguyên vật liệu
TK 153: Công cụ – dụng cụ
TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 211: Tài sản cố định
TK 214: Hao mòn tài sản cố định TK 242: Chi phí trả trước dài hạn TK 331: Phải trả người bán
TK 334: Phải trả người lao động TK 338: Phải trả, phải nộp khác TK 411: Nguồn vốn kinh doanh TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK 515: Doanh thu từ hoạt động tài chínhTK 632: Giá vốn hàng bán TK 642: Chi phí quản lý
TK 711: Thu nhập khác
TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Các tài khoản chi tiết cấp 2 được mở rộng cho các đối tượng được theo dõi chi tiết như sau:
TK 131 TK 131.01: Công ty TNHH TM và DV ETECH TK 131.03: Tập đoàn bưu chính viễn thông VNPT ……. TK 152 TK 1521 Hạt nhựa (xanh, vàng, tổng hợp) TK 1522 Bột màu TK 1523 Chỉ may ... TK 141 TK 1414: Tạm ứng lương và các khoản phụ cấp TK 1412 Tạm ứng mua vật tư 2.1.3.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ sách
Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký Chung (các sổ kế toán được lưu trong máy vi tính)
Sổ kế toán tổng hợp bao gồm: Nhật ký chung để ghi chép tất cả các hoạt động kinh tế tài chính theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng tài khoản (sổ này mở cho cả năm)
Sổ nhật ký chuyên dùng để ghi các hoạt động tài chính diễn ra nhiều lần trong quá trình hoạt động của công ty như sổ chi tiền thu tiền.
Sổ cái là sổ dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh trong niên độ kế toán tài khoản chi tiết.
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, các đối tượng cần theo dõi chi tiết, kế toán ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan, đồng thời ghi vào sổ nhật ký chung, sau đó chuyển ghi vào các sổ có liên quan. Trường hợp đơn vị mở sổ nhật ký đặc biệt, định kỳ hoặc cuối tháng lấy số liệu liên quan chuyển ghi vào sổ cái.
Sơ đồ 1-3:
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức NKC tại công ty:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký thu tiền,
chi tiền,… Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
2.1.3.5 Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo kế toán
Cuối niên độ kế toán các doanh nghiệp phải tổng hợp lại quá trình sản xuất kinh doanh bằng cách lập các bảng BCTC nhằm mục đích hệ thống một cách tổng quát về tình hình sản xuất, tài chính trong doanh nghiệp. Từ các BCTC doanh nghiệp có thể hoạch định sản xuất kinh doanh ở hiện tại và trong tương lai góp phần kinh doanh có hiệu quả hơn.
Chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng Bộ tài chính về việc ban hành Chế độ kế toán của doanh nghiệp: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 – DN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 – DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số 09 – DN Thời gian lập và gửi báo cáo tài chính :
- Thời hạn lập: Báo cáo được quy định lâp vào cuối mỗi quý mỗi năm - Thời hạn gửi: 15 ngày kể từ khi kết thúc quý, mỗi năm
- Thời hạn gửi: 15 ngày kể từ khi kết thúc quý, 30 ngày kể từ khi kết thúc năm.
Công ty CP SX & XNK Việt Phát sử dụng đầy đủ các chứng từ kế toán theo nhà nước quy định.
2.2 Đánh giá thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty 2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu trong công ty là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh của công ty.
* Căn cứ vào yêu cầu quản lý nguyên liệu, vật liệu bao gồm:
- Nguyên liệu, vật liệu chính: Đặc điểm chủ yếu của nguyên liệu, vật liệu chính là khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh sẽ cấu thành nên thực thể sản phẩm, toàn bộ giá trị của nguyên vật liệu được chuyển vào giá trị sản phẩm mới.
- Vật liệu phụ: Là những vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, không cấu thành thực thể chính của sản phẩm. Vật liệu phụ được sử dụng trong sản xuất để
làm gia tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc phục vụ cho công tác quản lý, cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm.
- Nhiên liệu là một loại vật liệu phụ, nhưng nó có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm có thể diễn ra bình thường. Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, rắn, khí như: Dầu, than, củi, hơi đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho các thiết bị phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động.
- Phụ tùng thay thế: Là những vật tư dùng để thay thế, sửa chữa, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất…
- Vật liệu khác: Là các loại không được xếp vào các loại vật liệu trên. Các loại vật liệu này do quá trình sản xuất loại ra như các loại phế liệu, vật liệu thu hồi do thanh lý …
2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu tại công ty cổ phẩn sản xuất và xuất nhập khẩu Việt Phát
2.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho
Công ty đánh giá nguyên vật liệu theo nguyên tắc giá gốc. Giá gốc của nguyên vật liệu nhập kho được tính theo công thức
Cụ thể:
• Hạt nhựa tổng hợp:
Ngày 6/4/2012, theo phiếu nhập kho số 156, Công ty nhập Hạt nhựa tổng hợp của Công ty TNHH TM & Dich Vụ ETECH. Số lượng 2.900 kg đơn giá 17.090 đồng. Tổng số tiền là 49.561.000.đồng
Giá thực tế của Hạt nhựa tổng hợp nhập kho :2.900 x 17.090 = 49.561.000 đ
2.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho
Giá xuất kho tại công ty được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập hay còn gọi là bình quân gia quyền liên hoàn.
Giá mua thực tế ghi trên hóa đơn (không bao gồm thuế GTGT nhưng có cả thuế nhập khẩu nếu có) Giá thực tế NVL mua ngoài
Chi phí mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tiền công tác phí, chi phí của bộ phận thu mua, tiền thuê kho, thuê bãi hao hụt trong định mức)
Chiết khấu thương mại, giảm giá (nếu có)
= + -
Đơn giá bình quân gia quyền
Giá trị thực tế NL, VL tồn
kho trước khi nhập Giá thực tế NL,VL nhậpkho của từng lần nhập =
Cụ thể:
Theo phiếu xuất kho 189 ngày 15/4/2012, đơn giá nguyên vật liệu xuất kho được tính như sau:
Giá trị tồn kho trước khi nhập = 20.508.000 đ
Giá trị thực tế nhập kho lần nhập ngày 6/4 là 49.561.000 đ Số lượng tồn trước khi nhập : 1.200 kg
Số lượng nhập kho ngày 6/4 là 2.900 kg
2.2.3. Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần sản xuất và xuất nhập khẩu Việt Phát.
2.2.3.1 Hạch toán chi tiết kế toán vật liệu tại công ty CP SX & XNK Việt Phát 2.2.3.1.1. Chứng từ kế toán sử dụng:
Chứng từ kế toán sử dụng được quy định theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC. Ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính và quyết định liên quan khác bao gồm:
- Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01 – VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 – VT)
- Hóa đơn GTGT ( Mẫu số 01 – GTGT – 3GL)
Hiện nay Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, tuy nhiên cũng có một số vận dụng mẫu sổ phù hợp với thực tế và phát huy tốt các chức năng của kế toán.
2.2.3.1.2. Thủ tục nhập xuất kho vật liệu tại Công ty:
Thủ tục nhập kho:
Bộ phận cung cấp vật tư căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua hàng đã ký kết, phiếu báo giá để tiến hành mua hàng. Khi về đến nơi bộ phận cung cấp hàng lập “Phiếu nhập kho” trên cơ sở hóa đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm giao cho thủ kho làm thủ tục nhập kho. Thủ kho sau khi kiểm tra số lượng
Số lượng NL,VL tồn kho trước khi nhập
Số lượng NL,VL nhập kho từng lần nhập
+
Đơn giá xuất kho ngày 15/4 49.561.000 20.508.000 1.200 2.900 + + = = 17.090 đ
thực nhập và phiếu nhập và phản ánh số lượng nhập vào thẻ kho. Cuối ngày, thủ kho chuyển giao phiếu nhập kho cho kế toán vật tư làm căn cứ ghi sổ.
Biểu 2-1
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG HX/ 2010B0081234
Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0002145 Ngày 06 tháng 04 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM & Dich Vụ ETECH Địa chỉ: 28 Cầu Diễn – Từ Liêm – Hà Nội
Số tài khoản:
Điện thoại: MST: 0100829446 Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Khánh Duy
Tên đơn vị: Công ty CP SX & XNK Việt Phát
Địa chỉ: Quyết Thắng – TP Thái nguyên – Tỉnh Thái Nguyên Số tài khoản: 3510205011451
Hình thức thanh toán: Chuyển Khoản MST: 4601031144
ST T
Tên hàng hóa,
dịch vụ ĐVT
Số
lượng Đơn giá Thành tiên
Ghi chu 1 Hạt nhựa tổng hợp Kg 2,900 17,090 49,561,000 2 Hạt nhựa xanh Kg 5,300 18,250 96,725,000 3 Hạt nhựa vàng Kg 4,000 17,800 71,200,000 4 Hạt taical Kg 5,000 15,900 79,500.000 5 6 Cộng thành tiên: 296.986.000 Thuế suất GTGT: 10% 29.698.600
Tổng số tiên thanh
toán: 326.684.600
Số tiên (viết bằng chữ): Ba trăm hai mươi sáu triệu, sáu trăm tám mươi tư ngìn,sáu trăm đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên)
*Số liệu tham khảo tại phòng kế toán tổng hợp: Biểu 2-2:
Đơn vị: Công ty CP SX & XNK Việt Phát Mẫu số 01-VT Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC
Địa chỉ: Quyết Thắng-TP Thái nguyên- TN Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Trưởng BTC
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 06 tháng 04 năm 2012
Số: 115 Nợ: 152 Có 112 Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Khánh Duy
Theo hóa đơn GTGT số 0002145
Ngày 06 tháng 04 năm 2012 của Công ty TNHH TM & Dịch Vụ ETECH Nhập tại kho : Công ty Địa điểm: Quyết Thắng – TP Thái Nguyên
ST T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số ĐVT Sô lượng Đơn
giá Thành tiên Theo chứng từ Thực nhập 1 Hạt nhựa tổng hợp Kg 2.900 2.900 17.090 49.561.000 2 Hạt nhựa xanh Kg 5.300 5.300 18.250 96.725.000 3 Hạt nhựa vàng Kg 4.000 4.000 17.800 71.200.000 4 Hạt taical Kg 5.000 5.000 15.900 79.500.000 5 6 Cộng 296.986.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm chín mươi sáu triệu, chín trăm tám mươi
sáu nghìn đồng chẵn.
Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Ngày 06 tháng 04 năm 2012
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người giao hàng Thủ kho
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
*Số liệu tham khảo tại phòng kế toán tổng hợp: Biểu 2-3:
GIÁ TRỊ GIA TĂNG HX/ 2010B0081234
Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0001154 Ngày 09 tháng 04 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Công ty Sắc Màu Việt Nam Địa chỉ: 189 Thị Trấn Từ Sơn – Bắc Ninh Số tài khoản:
Điện thoại: MST: 2300145896 Họ và tên người mua hàng: Mai Thanh Ngọc
Tên đơn vị: Công ty CP SX & XNK Việt Phát
Địa chỉ: Quyết Thắng – TP Thái nguyên – Tỉnh Thái Nguyên Số tài khoản: 3510205011451
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 4601031144
ST T
Tên hàng hóa,
dịch vụ ĐVT
Số
lượng Đơn giá Thành tiên Ghi chu
1 Chỉ may cuộn 300 26.900 8.070.000 2 3 4 Cộng thành tiên: 8.070.000 Thuế suất GTGT: 10% 807.000 Tổng số tiên thanh toán: 8.877.000
Số tiên viết bằng chữ: Tám triệu ,tám trăm bảy mươi bảy nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên)
*Số liệu tham khảo tại phòng kế toán tổng hợp:
Biểu 2-4:
Địa chỉ: Quyết Thắng-TP Thái nguyên- TN Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Trưởng BTC
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 09 tháng 04 năm 2012
Số: 119 Nợ: 152 Có 112 Họ và tên người giao hàng: Mai Thanh Ngọc
Theo hóa đơn GTGT số 0001154
Ngày 09 tháng 04 năm 2012 của Công ty Sắc Màu Việt Nam
Nhập tại kho : Công ty Địa điểm: Quyết Thắng – TP Thái Nguyên
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách,
phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số ĐVT Số lượng Đơn
giá Thành tiên Theo chứng từ Thực nhập 1 Chỉ may cuộn 300 300 26.900 8.070.000 2 3 4 Cộng 8.070.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Tám triệu không trăm bảy mươi nghìn đông chẵn Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Ngày 09 tháng 04 năm 2012
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người giao hàng Thủ kho
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) ký,họ tên) (ký,họ tên)
*Số liệu tham khảo tại phòng kế toán tổng hợp:
Thủ tục xuất kho:
tư xem xét nếu thấy hợp lý sẻ thiết lập phiếu xuất kho vật tư hoặc theo kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu, cán bộ cung ứng mua nguyên vật liệu từ thị trường hoặc từ các đơn vị kinh doanh cung cấp dịch vụ, đại lý... về nhập kho giá thực tế công với chi phí vận chuyển bốc dỡ. Có khi không cần thiết nhập kho mà vận chuyển thẳng cho phân xưởng sử dụng nhằm giảm chi phí bảo quản bốc dỡ không cần thiết. Phiếu xuất kho vật liệu chia làm 3 liên: một liên do người lĩnh vật tư giữ, một liên do phòng vật tư giữ, một liên giao cho thủ kho căn cứ ghi sổ thực xuất vào thẻ kho vào cuối tháng hoặc quỹ làm căn cứ ghi sổ kế toán chi tiết.
Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất vật liệu và ghi số thực xuất vào phiếu xuất, sau đó ghi số lượng xuất và tồn kho của từng thứ vật tư vào thẻ kho. Cuối ngày, thủ kho chuyển phiếu xuất kho cho kế toán vật tư, kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán.
Biểu 2-5:
Đơn vị: Công ty CP SX & XNK Việt Phát Mẫu số 01-VT Theo QĐ: 19/2006/QĐ-BTC
Địa chỉ: Quyết Thắng-TP Thái nguyên- TN Ngày 30 tháng 3 năm 2006 của Bộ Trưởng BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 20 tháng 04 năm 2012
Số: 178 Nợ: 632 Có 152 Họ và tên người nhận hàng: Hoàng Thanh Phương
Địa chỉ(Bộ phận): Công ty TNHH bao bì Dũng Phương Lý do xuất kho: xuất bán hàng hóa
Xuất tại kho(ngăn lô): Kho Công ty
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hóa) Mã số ĐVT Số lượng Đơn
giá Thành tiên
Yêu cầu Thực
xuất 1 Bao bì PP xanh bao 80,000 80,000 3,550 284,000,000 2 Bao bì PP vàng bao 50,000 50,000 2,980 149,000,000 3 4 Cộng 433,000,000
Tổng số tiền(viết bằng chữ): Bốn trăm ba mươi ba triệu đồng chẵn. Số chứng từ kèm theo:
Ngày 20 tháng 04 năm 2012