Giá xuất kho tại công ty được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập hay còn gọi là bình quân gia quyền liên hoàn.
Giá mua thực tế ghi trên hóa đơn (không bao gồm thuế GTGT nhưng có cả thuế nhập khẩu nếu có) Giá thực tế NVL mua ngoài
Chi phí mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tiền công tác phí, chi phí của bộ phận thu mua, tiền thuê kho, thuê bãi hao hụt trong định mức)
Chiết khấu thương mại, giảm giá (nếu có)
= + -
Đơn giá bình quân gia quyền
Giá trị thực tế NL, VL tồn
kho trước khi nhập Giá thực tế NL,VL nhậpkho của từng lần nhập =
Cụ thể:
Theo phiếu xuất kho 189 ngày 15/4/2012, đơn giá nguyên vật liệu xuất kho được tính như sau:
Giá trị tồn kho trước khi nhập = 20.508.000 đ
Giá trị thực tế nhập kho lần nhập ngày 6/4 là 49.561.000 đ Số lượng tồn trước khi nhập : 1.200 kg
Số lượng nhập kho ngày 6/4 là 2.900 kg
2.2.3. Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần sản xuất và xuất nhập khẩu Việt Phát.
2.2.3.1 Hạch toán chi tiết kế toán vật liệu tại công ty CP SX & XNK Việt Phát 2.2.3.1.1. Chứng từ kế toán sử dụng:
Chứng từ kế toán sử dụng được quy định theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC. Ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính và quyết định liên quan khác bao gồm:
- Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01 – VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 – VT)
- Hóa đơn GTGT ( Mẫu số 01 – GTGT – 3GL)
Hiện nay Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, tuy nhiên cũng có một số vận dụng mẫu sổ phù hợp với thực tế và phát huy tốt các chức năng của kế toán.
2.2.3.1.2. Thủ tục nhập xuất kho vật liệu tại Công ty:
Thủ tục nhập kho:
Bộ phận cung cấp vật tư căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua hàng đã ký kết, phiếu báo giá để tiến hành mua hàng. Khi về đến nơi bộ phận cung cấp hàng lập “Phiếu nhập kho” trên cơ sở hóa đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm giao cho thủ kho làm thủ tục nhập kho. Thủ kho sau khi kiểm tra số lượng
Số lượng NL,VL tồn kho trước khi nhập
Số lượng NL,VL nhập kho từng lần nhập
+
Đơn giá xuất kho ngày 15/4 49.561.000 20.508.000 1.200 2.900 + + = = 17.090 đ
thực nhập và phiếu nhập và phản ánh số lượng nhập vào thẻ kho. Cuối ngày, thủ kho chuyển giao phiếu nhập kho cho kế toán vật tư làm căn cứ ghi sổ.
Biểu 2-1
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG HX/ 2010B0081234
Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0002145 Ngày 06 tháng 04 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM & Dich Vụ ETECH Địa chỉ: 28 Cầu Diễn – Từ Liêm – Hà Nội
Số tài khoản:
Điện thoại: MST: 0100829446 Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Khánh Duy
Tên đơn vị: Công ty CP SX & XNK Việt Phát
Địa chỉ: Quyết Thắng – TP Thái nguyên – Tỉnh Thái Nguyên Số tài khoản: 3510205011451
Hình thức thanh toán: Chuyển Khoản MST: 4601031144
ST T
Tên hàng hóa,
dịch vụ ĐVT
Số
lượng Đơn giá Thành tiên
Ghi chu 1 Hạt nhựa tổng hợp Kg 2,900 17,090 49,561,000 2 Hạt nhựa xanh Kg 5,300 18,250 96,725,000 3 Hạt nhựa vàng Kg 4,000 17,800 71,200,000 4 Hạt taical Kg 5,000 15,900 79,500.000 5 6 Cộng thành tiên: 296.986.000 Thuế suất GTGT: 10% 29.698.600
Tổng số tiên thanh
toán: 326.684.600
Số tiên (viết bằng chữ): Ba trăm hai mươi sáu triệu, sáu trăm tám mươi tư ngìn,sáu trăm đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên)
*Số liệu tham khảo tại phòng kế toán tổng hợp: Biểu 2-2:
Đơn vị: Công ty CP SX & XNK Việt Phát Mẫu số 01-VT Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC
Địa chỉ: Quyết Thắng-TP Thái nguyên- TN Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Trưởng BTC
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 06 tháng 04 năm 2012
Số: 115 Nợ: 152 Có 112 Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Khánh Duy
Theo hóa đơn GTGT số 0002145
Ngày 06 tháng 04 năm 2012 của Công ty TNHH TM & Dịch Vụ ETECH Nhập tại kho : Công ty Địa điểm: Quyết Thắng – TP Thái Nguyên
ST T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số ĐVT Sô lượng Đơn
giá Thành tiên Theo chứng từ Thực nhập 1 Hạt nhựa tổng hợp Kg 2.900 2.900 17.090 49.561.000 2 Hạt nhựa xanh Kg 5.300 5.300 18.250 96.725.000 3 Hạt nhựa vàng Kg 4.000 4.000 17.800 71.200.000 4 Hạt taical Kg 5.000 5.000 15.900 79.500.000 5 6 Cộng 296.986.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm chín mươi sáu triệu, chín trăm tám mươi
sáu nghìn đồng chẵn.
Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Ngày 06 tháng 04 năm 2012
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người giao hàng Thủ kho
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
*Số liệu tham khảo tại phòng kế toán tổng hợp: Biểu 2-3:
GIÁ TRỊ GIA TĂNG HX/ 2010B0081234
Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0001154 Ngày 09 tháng 04 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Công ty Sắc Màu Việt Nam Địa chỉ: 189 Thị Trấn Từ Sơn – Bắc Ninh Số tài khoản:
Điện thoại: MST: 2300145896 Họ và tên người mua hàng: Mai Thanh Ngọc
Tên đơn vị: Công ty CP SX & XNK Việt Phát
Địa chỉ: Quyết Thắng – TP Thái nguyên – Tỉnh Thái Nguyên Số tài khoản: 3510205011451
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 4601031144
ST T
Tên hàng hóa,
dịch vụ ĐVT
Số
lượng Đơn giá Thành tiên Ghi chu
1 Chỉ may cuộn 300 26.900 8.070.000 2 3 4 Cộng thành tiên: 8.070.000 Thuế suất GTGT: 10% 807.000 Tổng số tiên thanh toán: 8.877.000
Số tiên viết bằng chữ: Tám triệu ,tám trăm bảy mươi bảy nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên)
*Số liệu tham khảo tại phòng kế toán tổng hợp:
Biểu 2-4:
Địa chỉ: Quyết Thắng-TP Thái nguyên- TN Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Trưởng BTC
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 09 tháng 04 năm 2012
Số: 119 Nợ: 152 Có 112 Họ và tên người giao hàng: Mai Thanh Ngọc
Theo hóa đơn GTGT số 0001154
Ngày 09 tháng 04 năm 2012 của Công ty Sắc Màu Việt Nam
Nhập tại kho : Công ty Địa điểm: Quyết Thắng – TP Thái Nguyên
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách,
phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số ĐVT Số lượng Đơn
giá Thành tiên Theo chứng từ Thực nhập 1 Chỉ may cuộn 300 300 26.900 8.070.000 2 3 4 Cộng 8.070.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Tám triệu không trăm bảy mươi nghìn đông chẵn Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Ngày 09 tháng 04 năm 2012
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người giao hàng Thủ kho
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) ký,họ tên) (ký,họ tên)
*Số liệu tham khảo tại phòng kế toán tổng hợp:
Thủ tục xuất kho:
tư xem xét nếu thấy hợp lý sẻ thiết lập phiếu xuất kho vật tư hoặc theo kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu, cán bộ cung ứng mua nguyên vật liệu từ thị trường hoặc từ các đơn vị kinh doanh cung cấp dịch vụ, đại lý... về nhập kho giá thực tế công với chi phí vận chuyển bốc dỡ. Có khi không cần thiết nhập kho mà vận chuyển thẳng cho phân xưởng sử dụng nhằm giảm chi phí bảo quản bốc dỡ không cần thiết. Phiếu xuất kho vật liệu chia làm 3 liên: một liên do người lĩnh vật tư giữ, một liên do phòng vật tư giữ, một liên giao cho thủ kho căn cứ ghi sổ thực xuất vào thẻ kho vào cuối tháng hoặc quỹ làm căn cứ ghi sổ kế toán chi tiết.
Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất vật liệu và ghi số thực xuất vào phiếu xuất, sau đó ghi số lượng xuất và tồn kho của từng thứ vật tư vào thẻ kho. Cuối ngày, thủ kho chuyển phiếu xuất kho cho kế toán vật tư, kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán.
Biểu 2-5:
Đơn vị: Công ty CP SX & XNK Việt Phát Mẫu số 01-VT Theo QĐ: 19/2006/QĐ-BTC
Địa chỉ: Quyết Thắng-TP Thái nguyên- TN Ngày 30 tháng 3 năm 2006 của Bộ Trưởng BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 20 tháng 04 năm 2012
Số: 178 Nợ: 632 Có 152 Họ và tên người nhận hàng: Hoàng Thanh Phương
Địa chỉ(Bộ phận): Công ty TNHH bao bì Dũng Phương Lý do xuất kho: xuất bán hàng hóa
Xuất tại kho(ngăn lô): Kho Công ty
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hóa) Mã số ĐVT Số lượng Đơn
giá Thành tiên
Yêu cầu Thực
xuất 1 Bao bì PP xanh bao 80,000 80,000 3,550 284,000,000 2 Bao bì PP vàng bao 50,000 50,000 2,980 149,000,000 3 4 Cộng 433,000,000
Tổng số tiền(viết bằng chữ): Bốn trăm ba mươi ba triệu đồng chẵn. Số chứng từ kèm theo:
Ngày 20 tháng 04 năm 2012
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ kho Người nhận hàng Người lập
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
*Số liệu tham khảo tại phòng kế toán tổng hợp: Biểu 2-6:
Đơn vị: Công ty CP SX & XNK Việt Phát Mẫu số 01-VT Theo QĐ: 19/2006/QĐ-BTC
Địa chỉ: Quyết Thắng-TP Thái nguyên- TN Ngày 30 tháng 3 năm 2006 của Bộ Trưởng BTC
Số: 182 Nợ: 621 Có: 152 Họ và tên người nhận hàng: Trương Anh Thư
Địa chỉ(Bộ phận): Tổ sản xuất số 2
Lý do xuất kho: xuất NVL để trực tiếp sản xuất sản phẩm Xuất tại kho(ngăn lô): Kho Công ty
S T T
Tên, nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng
hóa) Mã số ĐV T Số lượng
Đơn giá Thành tiên Yêu cầu Thực xuất 1 Hạt nhựa tổng hợp Kg 2,900 2,900 17,090 49,561,000 2 Hạt taical Kg 5,000 5,000 15,900 79,500,000 3 4 Cộng 129,061,000
Tổng số tiền(viết bằng chữ): Một trăm hai mươi chín triệu, không trăm sáu mươi
mốt nghìn đồng chẵn.
Số chứng từ kèm theo:
Ngày 25 tháng 04 năm 2012
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ kho Người nhận hàng Người lập
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
*Số liệu tham khảo tại phòng kế toán tổng hợp:
2.2.3.2 Phương pháp kế toán vật liệu tại công ty:
Hiện nay, theo chế độ quy định việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, công ty sử dụng phương pháp thẻ song song.
Sơ đồ 2-1:Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu (Theo phương pháp thẻ song song)
SV: Bùi Thị Hường Lớp: K5_CĐKTB57 Thẻ kho
Phiếu nhập Phiếu xuất
Sổ chi tiết VL
Bảng tổng hợp
(1) (1)
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
+ Tại kho thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi tình hình nhập xuất tồn của từng thứ vật tư. Đầu năm kế toán lập Thẻ kho theo từng thứ vật liệu có trong Bảng – Nhập Xuất – Tồn sau đó giao cho Thủ kho để hạch toán nghiệp vụ ở kho.
Thủ kho căn cứ vào từng phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi số lượng NVL và CCDC nhập, xuất kho để ghi vào thẻ kho của từng thứ và số lượng tồn kho sau mỗi lần nhập, xuất. Sau đó thủ kho phân loại phiếu nhập, phiếu xuất và chuyển lên cho phòng kế toán ghi sổ kế toán. Thủ kho thường xuyên đối chiếu số lượng tồn kho thực tế của từng thứ vật tư.
+ Tại phòng kế toán, kế toán mở thẻ hoặc sổ kế toán chi tiết cho từng danh điểm NVL tương ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận được các chứng từ nhập xuất của thủ kho gửi đến phòng kế toán. Kế toán vật tư phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá và tính thành tiền sau đó ghi vào sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu có liên quan. Cuối tháng kế toán cộng thẻ hoặc sổ tính ra tổng số nhập, tổng số xuât, và tổng số tồn của từng thứ vật liệu rồi đối chiếu với thẻ kho.
Biểu 2-7
Đơn vị: Công ty CP SX & XNK Việt Phát Mẫu số S07 – DN Địa chỉ: Quyết Thắng- TPTN
Lập ngày 06 tháng 04 năm 2012 Số: 01
Tên nhãn hiệu quy cách vật tư: Hạt nhựa tổng hợp
S T T
Chứng từ
Diễn giải Ngày nhập xuất
Số lượng
SH NT Nhập Xuất Tồn
Tồn đầu kỳ 1,200 1 06/0 4 Nhập kho 06/04/2012 2,900 4,100 2 25/0 4 Xuất kho 25/04/2012 2,900 1,200 Cộng 2,900 2,900 Tồn cuối kỳ 1,200 Ngày 06 tháng 04 năm 2012
Người ghi sổ Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)
*Số liệu tham khảo tại phòng kế toán tổng hợp: Biểu 2-8
Đơn vị: Công ty CP SX & XNK Việt Phát Mẫu số S07 – DN Địa chỉ: Quyết Thắng- TPTN
THẺ KHO
Lập ngày 07 tháng 04 năm 2012 Số: 01
Tên nhãn hiệu quy cách vật tư: Hạt nhựa xanh
S Chứng từ Diễn giải Ngày nhập Số lượng
T T xuất Tồn đầu kỳ 2,000 1 01 06/0 4 Nhập kho 06/04/2012 5,300 7,300 2 02 25/0 4 Xuất kho 25/04/2012 6,300 1,000 Cộng 5,300 6,300 Tồn cuối kỳ 1,000 Ngày 07 tháng 04 năm 2012
Người ghi sổ Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)
*Số liệu tham khảo tại phòng kế toán tổng hợp:
2.2.4. Kế toán chi tiết NVL tại phòng kế toán
- Dựa vào thẻ kho đã được lập, kế toán ghi chép tình hình nhập xuất vào sổ chi tiết vật tư cả về mặt giá trị và hiện vật.
- Sổ (thẻ) sử dụng: Sổ chi tiết vật tư
Căn cứ vào thẻ kho kế toán lập sổ chi tiết vật liệu.
Biểu 2-9
Đơn vị: Công ty CP SX & XNK Việt Phát Mẫu số S07 – DN Địa chỉ: Quyết Thắng- TPTN
Chứng từ
Diễn giải Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
SH NT Số
lượng Thành tiên Số
lượng Thành tiên Số
lượng Thành tiên
Dư đầu tháng 17,090 1,200 20,508,000
Nhập kho 17,090 2,900 49,561,000
Xuất kho 17,090 2,900 49,561,000
Cộng 2,900 49,561,000 2,900 49,561,000 1,200 20,508,000
Tồn cuối tháng 1,200 20,508,000
Ngày tháng 04 năm 2012
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
*Số liệu tham khảo tại phòng kế toán tổng hợp:
Biểu 2-10
Đơn vị: Công ty CP SX & XNK Việt Phát Mẫu số S07 – DN Địa chỉ: Quyết Thắng- TPTN
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Tên nguyên vật liệu: Hạt nhựa xanh
Chứng từ
Diễn giải Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
SH NT Số
lượng Thành tiên Số
lượng Thành tiên Số
lượng Thành tiên
Dư đầu tháng 18,250 2,000 36,500,000
Nhập kho 18,250 5,30 0
Xuất kho 18,250 6,30 0 114,975,00 0 Cộng 5,30 0 96,725,000 6,30 0 114,975,00 0 1,000 18,250,000
Tồn cuối tháng 1,000 18,250,000
Ngày tháng 04 năm 2012
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2-11
Đơn vị: Công ty CP SX & XNK Việt Phát Mẫu số S07 – DN Địa chỉ: Quyết Thắng- TPTN
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN S
T T
Diễn giải
Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng Số lượng Thành tiên Số lượng Thành tiên Số
lượng Thành tiên Số lượng Thành tiên 1 Hạt nhựa tổng hợp 1,200 20,508,000 2,900 49,561,000 2,900 49,561,000 1,200 20,508,000 2 Hạt nhựa xanh 2,000 36,500,000 5,300 96,725,000 6,300 114,975,000 1,000 18,250,000 Cộng 57,008,000 8,200 146,286,000 9,200 164,536,000 2,200 38,758,000 Ngày tháng 04 năm 2012
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.5. Tổ chức công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu2.2.5.1. Phương pháp kế toán chi tiết 2.2.5.1. Phương pháp kế toán chi tiết
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi tình hình nhập xuất tồn NVL.
2.2.5.2. Tài khoản kế toán sử dụng
* Tài khoản 152- nguyên vật liệu: TK này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm của các loại vật liệu trong kỳ.
* Tài khoản 151 – Hàng mua đang đi đường: TK này dùng để phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa doanh nghiệp đã mua, thanh toán tiền mặt hoặc chấp nhận thanh toán nhưng chưa nhập kho.
Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản khác như: TK 331: Phải trả người bán
TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ