II. Đại diện bên B: Công ty TNHH Hoa Hồng
1.2.3.1. Kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang
Sản phẩm xây lắp thường có giá trị lớn, thời gian thi công dài, có những công trình có quy mô lớn, khối lượng xây lắp nhiều nên có thể kéo dài nhiều quý. Xuất phát từ đặc điểm trên công tác đánh giá sản phẩm dở dang là hết sức cần thiết. Sản phẩm dở dang được xác định bằng phương pháp kiểm kê hàng quý. Công ty đánh giá sản phẩm dở dang thông qua khối lượng xây lắp dở dang theo dự toán.
Thông thường cuối mỗi quý Công ty thường tiến hành nghiệm thu giá trị sản lượng xây lắp từng công trình cho các xí nghiệp.
Công tác nghiệm thu các công trình xây dựng ở Công ty Công trình đường thuỷ thường được tiến hành theo các bước sau:
- Bước 1: Nghiệm thu nội bộ: Đại diện phòng kinh tế kĩ thuật, chỉ huy công trình, cán bộ kĩ thuật đội tổ chức nghiệm thu khối lượng thực tế đã hoàn thành.
- Bước 2: Nghiệm thu cơ sở do cán bộ giám sát kĩ thuật của Ban điều hành dự án với Công ty hoặc Công ty chấp nhận 90% khối lượng hoàn thành của bước 1.
632 10.828.847.600
Tổng phát sinh Nợ: 10.828.847.600
- Bước 3: Nghiệm thu thanh toán của chủ đầu tư (Bên A) làm cơ sở lập Hồ sơ thanh toán giá trị xây lắp hoàn thành bàn giao.
Cuối quý đại diện phòng kỹ thuật của Công ty kết hợp cùng chỉ huy trưởng, kế toán Công ty tiến hành kiểm kê và lập Bản xác nhận khối lượng xây lắp dở dang cho từng công trình theo giá dự toán. Đối với Công trình Cảng tổng hợp Mường La phải bàn giao cho chủ đầu tư vào 31/12/2004 nên vào thời điểm cuối quý Công ty tiến hành công tác kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang cho công trình này.
Kế toán tổng hợp dựa vào giá trị xây lắp dở dang theo dự toán được xác định trong Bản xác nhận khối lượng dở dang tính ra chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kì theo công thức:
Giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ + = Giá trị khối lượng xây lắp hoàn th nà h Chi phí SXKD dở dang phát sinh trong kỳ x Giá trị khối lượng xây lắp dở dang Giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo dự toán
theo dự toán + cuối kỳ theo dự toán
Đối với công trình Cảng tổng hợp Mường La tuy đã xác định được giá thành nhưng vẫn còn một số hạng mục chưa được nghiệm thu hết vì vậy vẫn còn một phần giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ.