II. Đại diện bên B: Công ty TNHH Hoa Hồng
1.2.2.4.Hạch toán chi phí chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung của công ty bao gồm: chi phí NVL, CCDC dùng cho sản xuất chung, chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.
Chi phí vật liệu , CCDC phục vụ cho quản lý sản xuất ở các tổ đội sản xuất Chi phí nhân viên quản lý : bao gồm lương chính, các khoản phụ cấp, bảo hiểm
lao động phải trả cho nhân viên quản lý như đội trưởng, nhân viên kỹ thuật, thủ kho công trình. . .
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng ở các ban quản lý của tổ đội sản xuất, kế toán công ty chịu trách nhiệm mở sổ kế toán và thẻ TSCĐ theo dõi toàn bộ TSCĐ của công ty. Hàng quí, trích khấu hao và kế hoạch sửa chữa lớn để hình thành vốn khấu hao TSCĐ và sửa chữa lớn TSCĐ.
Các công trường được công ty giao cho sử dụng một số TSCĐ, hàng quí, trích nộp khấu hao và chi phí quản lý tài sản đó. Riêng khấu hao sửa chữa lớn thì các công trường tự trích khấu hao để hình thành vốn tự phục vụ cho việc sửa chữa lớn . Chi phí dịch vụ mua ngoài: Tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại phục vụ thi công.
Chi phí khác bằng tiền : Chi bảo hiểm lao động, chi giao dịch tiếp khách, in ấn tài liệu. . . phát sinh ở công trình nào thì tính cho trình đó.
Để hạch toán chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng tài khoản 627 CPSXC. TK 627 ở Công ty được mở thành 6 tài khoản cấp hai:
- TK 6271_ Chi phí phí nhân viên phân xưởng: Phản ánh các khoản tiền lương, phụ cấp lương, phụ cấp lưu dộng phải trả cho nhân viên quản lý công trường xí nghiệp xây dựng, tiền ăn giữa ca, các khoản trích theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng.
- TK 6272_ chi phí vật liệu: Phản ánh chi phí vật liệu xuất dùng cho đội xây dựng như vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, công cụ, dụng cụ thuộc đội xây dựng quản lý và sử dụng, chi phí lán êrại tạm thời
- TK 6273_ chi phí dụng cụ sản xuất: Phản ánh các chi phí về công cụ, dụng cụ xuất dùng cho hoạt động quản lý của đội xây dựng.
- TK 6274_ chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của đội xây dựng.
- TK 6277_ chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động của đội xây dựng như: chi phí sửa chữa, chi phí thuê ngoài, chi phí điện nước, điện thoại, ...
- TK 6278_ chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí bằng tiền khác ngoài các chi phí đã kể trên phục vụ cho hoạt động của đội xây dựng.
Nếu trong cùng một thời điểm Công ty thi công một lúc nhiều công trình thì kế toán phải tiến hành phân bổ chi phí SXC theo tiêu thức hợp lý là tỷ lệ tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất.
Do trong năm 2004 Công ty chỉ trực tiếp thi công một công trình nên toàn bộ CPSXC được hạch toán vào Công trình Cảng tổng hợp Mường La, kế toán không phải tiến hành phân bổ CPSXC.
Căn cứ vào các chứng từ phát sinh, kế toán đơn vị lập Bảng kê chứng từ. Sau đó kế toán ở đơn vị chuyển toàn bộ Bảng kê chứng từ và chứng từ đến phòng Tài chính - kế toán để kế toán công ty lập Chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái TK 627.
Để hạch toán chi phí SXC kế toán sử dụng: Phiếu xuất kho, Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương BHXH BHYT KPCĐ, giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi, bảng phân bổ NVL CCDC, bảng tính KH TSCĐ, bảng kê chứng từ...
Bảng kê chứng từ được lập để liệt kê các chứng từ cùng loại. Sau đây là bảng kê chứng từ cho các phiếu chi hạch toán vào chi phí sản xuất chung.
CÔNG TY CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG THUỶ