Song so với mặt bằng chung của ngành năm 2012 ROS của công ty có tăng song lại kém ROS trung bình ngành còn năm 2011 thì ROS của công ty cao hơn ROS trung bình ngành. Điều này cho thấy Công ty vẫn chưa nâng cao được khả năng quản lí chi phí của mình bằng các doanh nghiệp trong ngành. Việc quản lí chi phí là việc rất quan trọng đối với bất kì công ty nào, cho nên đây là một dấu hiệu không tốt đối với Công ty TNHH MTV Hợp Thịnh năm 2012.
Năm 2013: ROS công ty giảm mạnh từ 5,67% năm 2012 xuống 4,89% năm
2013 tương ứng giảm 0,78%. Song đối với năm 2013, ROS của công ty cao hơn ROS của ngành là 3%. Ta có thể thấy việc ROS của ngành giảm nhanh từ 6% năm 2012 xuống 3% năm 2013 cho thấy khó khăn chung về quản lí các chi phí phát sinh của các doanh nghiệp trong ngành, khó khăn này cũng không nằm ngoài Công ty TNHH MTV Hợp Thịnh, cụ thể ROS của công ty giảm 0,78%. Song việc Công ty duy trì được ROS cao hơn ROS ngành là một thành công của Công ty TNHH MTV Hợp Thịnh trong việc quản lí các chi phí phát sinh.
2.3. Đánh giá thực trạng công tác phân tích tài chính của Công ty TNHH MTV Hợp Thịnh Hợp Thịnh
2.3.1. Những kết quả đạt đƣợc
- Công tác phân tích tài chính tại công ty mới được thực hiện trong thời gian gần đây tuy chưa được thực sự chú trọng và còn nhiều hạn chế nhưng cũng đã thu được những kết quả nhất định giúp cho ban giám đốc trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, hiệu quả quản lý tài chính. Việc phân tích tài chính ở công ty cũng giống các doanh nghiệp khác ở Việt Nam trong tình hình hiện nay còn là nghĩa vụ, theo quy định của cơ quan cấp trên, những kết quả phân tích chỉ là tài liệu tham khảo cho định hướng của công ty chứ chưa mang tính quyết định. Tuy nhiên, so với các doanh nghiệp khác, công tác phân tích của công ty cũng đạt được một số kết quả nhất định trên các khía cạnh sau:
Về tổ chức nhận sự
Nhân viên phòng Tài chính – Kế toán dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng đều thực hiện phân tích tài chính thông qua các báo cáo tài chính được lập ra trên cơ sở thu nhập, xử lý chính xác kịp thời các thông tin kế toán. Từ đó mà các nhà quản trị nắm được các thông tin về tình hình tài chính của Công ty để đưa ra những biện pháp khắc
chính nên thường xuyên chỉ đôn đốc phòng Tài chinh – Kế toán thực hiện nghiêm túc công việc và trách nhiệm công việc của mình.
Nguồn thông tin
Công tác kế toán của công ty được thực hiện rất tốt bởi đội ngũ nhân viên phòng Tài chính – Kế toán, mỗi người phụ trách một mảng kế toán do đó các số liệu được cung cấp và lập báo cáo trong báo cáo tài chính là khá chính xác, đủ tin cậy, chất lượng, mang tính khoa học đáp ứng nhu cầu đòi hỏi cho công tác phân tích. Ngoài những thông tin của chính công tý các nhân viên còn quan tâm tới thông tin bên ngoài về tình hình chính trị, kinh tế thế giới, chính sách pháp luật, chủ trương của Đảng và nhà nước có tác động đến lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty.
Mức độ chính xác của nguồn thông tin nội bộ
Các báo cáo tài chính của Công ty TNHH MTV Hợp Thịnh được Công ty TNHH kiểm toán VACO kiểm toán một cách nghiêm túc, chính xác, đảm bảo về tính trung thực và hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán và báo cáo tài chính của đơn vị.
Mô hình và phƣơng pháp phân tích
Công ty sử dụng phương pháp so sánh và phương pháp tỷ lệ để phân tích từ đó đưa ra những tính toán, nhận xét, đánh giá về sự biến động của các chỉ tiêu về chiều ngang, lần chiều dọc, bộ phân so với tổng thể. Bộ phận phân tích tài chính còn kết hợp linh hoạt giữa hai phương pháp trên trong phương pháp phân tích nên các số liệu của chỉ tiêu đang phân tích được so sánh đối chiếu qua các năm, tạo cái nhìn tổng quát nhất về chỉ tiêu đó.
Nội dung phân tích
Bộ phận phân tích phân tích khá đầy đủ và giải thích cặn kẽ các nguyên nhân để có sự biện động trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh. Bộ phận phân tích còn so sánh những tiêu chí được đặt ra trong kế hoạch và trên thực tế như thế nào. Việc phân tích tài chính có thể khái quát được thực trạng tài chính của công ty giúp các đối tượng quan tâm đến tình hình hoạt động cua công ty cũng có những quyết định cho mình.
2.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân
2.3.2.1. Những hạn chế
Bên cạnh những kết quả đạt được thì công tác phân tích tài chính tại công ty bộc lộ nhiều hạn chế.
Về thị trƣờng: Thị trường của công ty còn hạn chế. Công ty mới chú trọng chú
yếu đến thị trường các tỉnh miền núi phía Bắc Việt Nam. Số lượng công ở các tỉnh miền Trung, miền Nam còn hạn chế. Nếu khai thác tốt hơn thị trường trong nước, công ty sẽ có thể tăng doanh thu, giảm thiểm được hàng tồn kho, chi phí lưu trữ…
Về nguồn nhận lực: Công việc phân tích tài chính của Công ty được thực hiện
ngay bởi những nhân viên trong phòng Tài chính – Kế toán do đó nên gặp một số khó khăn.
+ Nhân viên phòng phòng Tài chính – Kế toàn thường là nhân viên được tuyển dụng từ chuyên ngành kế toán mà không phải những người có kinh nghiệm về phân tích tài chính, chỉ thực hiện theo chỉ đạo của cấp trên.
+ Công việc của kế toán do hàng ngày phải phụ trách một mảng hoạt động của mình nên điều kiện về thơi gian và nghiệp vụ cho công tác phân tích tài chính là hạn chế.
+ Công tác tài chính chưa được chú trọng, quan tâm và được thực hiện bởi nguồn nhân lực hạn chế về số lượng nên dẫn đến chất lượng của những quyết định là chưa chính xác và hiệu quả.
Về nguồn thông tin: Công ty hiện nay không sử dụng số liệu trung bình ngành
nên chất lượng phân tích tài chính của công ty bị ảnh hưởng. Vì vậy, kết quả phân tích của công ty chưa được so sánh với các doanh nghiệp khác cùng ngành mà điều này là quan trọng trong nền kinh tế thị trường. Phân tích đòi hỏi những thông tin chính xác, đầy đủ, kịp thời trên tất cả các lĩnh vực. Việc thu thập các thông tin từ bên ngoài doanh nghiệp là rất quan trọng, có những thông tin thì dễ dàng tìm thấy thông tin đại chúng nhưng cũng có những thông tin phải mua mới có. Vậy mà công ty TNHH MTV Hợp Thịnh chưa có nhận viên phụ trách về lĩnh vực thu thập, tổng hợp các thông tin.
Bên cạnh báo cáo tài chính và những tài liệu liên quan đến công tác phân tích, doanh nghiệp chưa tiến hành lập và phân tích báo cáo quản trị, tiền.Từ những thông tin ở báo cáo quản trị thì nhà quản trị đưa ra những quyết định hay đưa ra những phương án có hiệu quả kinh doanh nhất.
Về mô hình và phƣơng pháp phân tích: Công ty TNHH MTV đã sử dụng phương pháp so sánh và phương pháp tỷ lệ để phân tích. Công ty nên áp dụng đa dạng các phương pháp như: phương pháp Dupont, thay thế liên hoàn và phương pháp dự đoán vào bộ các phương pháp phân tích. Đó đều là những phương pháp đơn giản, phương pháp Dupont là phương pháp được sử dụng rộng dãi trên thế giới, phương pháp này đưa ra những kết quả, nhận xét ngắn gọn rõ ràng về nguồn gốc làm thay đổi tỷ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu hay tỷ suất sinh lời trên tổng tài sản. Phương pháp thay thế nhằm xác định được yếu tố nào tác động nhiều nhất tới mục cần phân tích. Phương pháp dự doán hay dự đoán được kết qua xẩy ra đến tương lai. Bộ phận phân tích cần nhanh chóng bổ sung các phương pháp này vào bộ các phương pháp để có được những thông tin có giá trị nhằm phục vụ nhu cầu công tác và ra quyết định tài chính của ban lãnh đạo.
Nội dung công tác phân tích: Nội dung còn hết sức sơ sài, mang tính chất khái
quát. Mới chỉ tập trung phân tích khái quát tình hình tài chính thông qua việc phân tích kết cấu tài sản và nguồn vốn, tình hình hoạt động kinh doanh thông qua việc phân tích các chỉ tiêu tài chính trung gian trong báo cáo kết quả kinh doanh. Viếc phân tích mới chỉ dừng ở việc đánh giá tổng quan chưa đi sâu tìm hiểu nguyên nhân dẫn đến những kết quả đó
+ Công ty chưa đi phân tích tình hình bảo đảm nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh ( vốn lưu động thường xuyên).
+ Công ty chưa so sánh số liệu của các chỉ tiêu với số liệu trung bình ngành và các công ty khác, do đó chưa thấy được mối liên hệ, sự tác động qua lại giữa các chỉ tiêu, những điểm yếu mạnh. Dẫn đến các quyết định kém chính xác.
+ Công ty chưa phân tích chiến lược quản lý vốn. Do đó doanh nghiệp không biết được trong giai đoạn này những quyết định tài chính của doanh nghiệp có đang đi đúng hướng không?
+ Phân tích diễn biến nguồn vốn và sử dụng tài sản trong doanh nghiệp là vô cùng quan trọng. Qua bảng tài trợ ta có thể thấy được khoản nào là tạo vốn khoản mục nào là sử dụng tài sản. Bảng tài trợ kết hợp với các báo cáo tài chính khác, công ty có thể thấy những khoản mục nào sử dụng nhiều vốn, mức độ hiệu quả khi đầu tư vào đó là như thế nào.
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo rất quan trọng. Nhưng báo cáo này chỉ dừng lại ở việc lập báo cáo. Công ty chưa đi sâu vào tìm hiểu biến động của dòng tiền trong các mảng hoạt động của doanh nghiệp. Điều này đồng nghĩa với việc doanh nghiệp chưa hiểu hết được sự dịch chuyển của dòng tiền, không biết được nguyên nhân của sự thay đổi đó và không có những biện pháp kịp thời để điều chỉnh dòng tiền ra của doanh nghiệp
2.3.2.2. Nguyên nhân
a. Nguyên nhân khách quan
- Do Ban giám đốc chưa nhận thức được tầm quan trọng của công tác phân tích tài chính doanh nghiệp chính vì vậy mà phân tích tài chính chưa thực sự được chú trọng đầu tư thích đáng. Công tác phân tích chỉ mang tính hình thức, chưa có kế hoạch cụ thể và quy trình thực hiện theo các bước, tiến hành không có hệ thống, khoa học và logic.
- Hệ thống pháp luật, quy định, quy chế về tài chính kế toán còn nhiều bất cập, tạo ra khe hở cho các doanh nghiệp không cần đưa ra những số liệu về tình hình tài chính mà vẫn có thể trốn tránh nghĩa vụ với nhà nước.
- Các hoạt động kiểm toán chưa minh bạch. Các con số thống kê thu nhập được các cơ quan thống kê về tình hình tài chính các công ty chưa được chuẩn xác, làm hạn chế việc so sánh, phân tích kết quả tài chính.
b. Nguyên nhân chủ quan
+ Công tác phân tích được thực hiện bởi nhân viên Phòng Tài chinh- Kế toàn,
mà nhân viên phòng Tài chính – Kế toán đều làm tốt công việc kế toàn nhưng luôn có tâm lý chỉ tập trung vào công tác kế toán. Còn tác phân tích được hiểu là rất quan trọng nhưng chỉ quan trọng với lãnh đạo công ty. Việc lập báo cáo tài chính và phân tích tài chính từ các số liệu của kế toán vụ và kế toán tổng hợp, họ chưa thực hiện kỹ càng, vẫn đi theo lối mòn đã có và làm theo nên một số chỉ tiêu tài chính rất cần cho phân tích tài chính luôn bị thiếu.
+ Nhân viên thực hiện công tác phân tích tài chính của công ty còn nhiều hạn
chế về kiến thức chuyên ngành tài chính nên việc sử dụng các kỹ thuật, công cụ phân tích tài chính hiện này còn gặp rất nhiều khó khăn.
+ Thông tin sử dụng trong phân tích chưa thực sự đầy đủ và chính xác do muốn giữ kín thông tin về tài chính của doanh nghiệp nên các báo cáo tài chính vẫn bị điều chỉnh sửa chữa làm giảm ý nghĩa phân tích tài chính.
+ Trong công tác phân tích tài chính Công ty vẫn chỉ quan tâm tới thông tin trong báo cáo tài chính mà chưa quan tâm tới các thông tin bên ngoài nên việc cập nhật thông tin còn hạn chế, chưa liên tục, chưa đầy đủ và chưa kịp thời.
+ Công tác phân tích tài chính chưa thực sự minh bạch khiến cho công tác phân tích tài chính của Công ty chưa được quan tâm đúng mức và chưa đạt được trình độ nhất định. Những yêu cầu đối với một bản báo cáo phân tích tài chính doanh nghiệp vẫn ở mức tương đối thấp, điều này đã khiến cho các doanh nghiệp có xu hướng lơ là trong công tác này mà không đánh giá được tầm quan trọng của nó.
CHƢƠNG III . MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV HỢP THỊNH
3.1. Phƣơng hƣớng hoạt động của công ty TNHH MTV Hợp Thịnh Môi trƣờng kinh tế Môi trƣờng kinh tế
Năm 2014 cùng với khó khăn chung của nền kinh tế, ngành xây dựng cũng phải gian nan trong việc phát triển và tìm kiếm thị trường. Những tháng đầu năm thị trường xây dựng khá trầm lắng kéo theo sự giảm giá mạnh của vật liệu xây dựng. Trong tình hình khó khăn chồng chất mỗi doanh nghiệp cần tái cấu trúc lại sản xuất, kịp thời nắm bắt và nghiên cứu thị trường, bảo đảm giữ vững và nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng. Bên cạnh đó các doanh nghiệp cũng mong chờ một cơ chế phù hợp hơn từ phía nhà nước. Không ít các doanh nghiệp trong ngành xây dựng đều có đề nghị cần phải rà soát, sửa đổi bổ sung hoàn thiện các luật liên quan đến doanh nghiệp để tạo lập môi trường cạnh tranh bình đẳng nhằm nâng cao hiệu quả, phát triển bền vững.
- Giữ vững và nâng cao chất lượng công trình, phù hợp với thị yếu của người tiêu dùng về kiểu dáng, chất lượng, tiến độ thi công công trình.
- Củng cố tổ chức bộ máy làm hoàn thiện công tác thi công, tạo điều kiện thuận lợi cho đội ngũ thi công công trình tại Công ty hoàn thiện nhiệm vụ.
Công tác đầu tƣ phát triển
Đẩy nhanh tốc độ đầu tư, vào máy móc thi công công trình hiện đại nhằm nâng cao chất lượng và tốc độ thi công trình, bảo vệ môi trường, tiết kiện chi phí và an toàn cho người sử dụng.
Công tác quản lý tài chính doanh nghiệp
- Đào tạo, xây dựng đọi ngũ cán bộ, kỹ sư, đốc công, tổ trưởng đội thi công. - Duy trì hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán để phản ánh kịp thời thương xuyên liên tục hình thực hiện các dự án kinh doanh, kiểm tra định mức dự toán công chi phí.
- Chăm lo đời sống vật chất và tinh thần cho cán bộ nhân viên, đặc biệt là công nhân thi công các công trình ở vùng sâu vùng xa, giúp họ lao động, học tập sáng tạo góp phần nâng cao chất lượng lao động.
- Tận dụng những cơ chế chính sách Nhà nước về khuyến khích ưu đãi đầu tư trong nước, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, miễn giảm chi phĩ lãi vay.
- Tổ chức phòng trào thi đua trong công ty nhằm nâng có sức cạnh tranh khuyến khích cán bộ tham gia các hoạt động xã hội thân tương ái, nhằm giáo dục ý thức trách nhiệm với cộng đồng và xã hội.
+ Xác định chính xác nhu cầu vốn tối thiểu cần thiết cho hoạt động kinh doanh,