lượng hàng hóa
Để đánh giá tình hình thực hiện giá thành sản phẩm so với kế hoạch không thể chỉ căn cứ vào giá thành đơn vị sản phẩm mà còn cần căn cứ vào giá thành toàn bộ sản lượng hàng hóa. Nếu phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành kế hoạch của đơn vị sản phẩm phản ánh nguyên nhân tác động tới sự biến động giá thành của từng loại sản phẩm thì phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành của toàn bộ sản phẩm cho ta cái nhìn tổng thể hơn. Do trong toàn bộ sản lượng hàng hóa cần phải xét đến cơ cấu sản phẩm và tổng sản lượng hàng hóa so với kế hoạch nên sẽ có những đánh giá khác về tình hình thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm.
Trước hết cần phải xác định được sản lượng sản xuất theo kế hoạch và trên thực tế cũng như sự biến động giá thành đơn vị sản phẩm qua các năm. Sản lượng và theo kế hoạch và thực tế trong giai đoạn 2005 – 2007 được thể hiện dưới bảng sau
Bảng 2.2 : So sánh sản lượng theo kế hoạch và thực tế giai đoạn 2005 – 2007
Trong 3 năm 2005 – 2007, chênh lệch sản lượng giữa kế hoạch và thực tế đều lớn nhưng có xu hướng giảm dần qua cá năm. Sản lượng theo kế hoạch năm 2007 là dự báo sát nhất so với nhu cầu thực tế. Đây cũng là năm duy nhất mà sản lượng theo kế hoạch cao hơn sản lượng thực tế tiêu thụ được.
Để xem xét rõ hơn tình hình biến động của giá thành toàn bộ sản phẩm hàng hóa qua các năm cần phải so sánh mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành của từng năm so với kế hoạch và năm trước.
Có bảng thống kê về sản lượng và giá thành đơn vị sản phẩm trong các năm từ 2005 đến 2007 như sau:
Bảng 2.3 : Sản lượng sản xuất và giá thành đơn vị sản phẩm trong các năm 2005 - 2007
Năm Sản lượng sản xuất
(đôi) Giá thành đơn vị (đồng)
Kế hoạch Q0 Thực tế Q1 Năm trước Zt Kế hoạch Zo Thực hiện Z1 2005 3.500.200 4.129.900 47.500 48.625 51.786 2006 4.136.000 4.831.620 51.786 52.018 56.224 2007 5.236.400 5.192.110 56.224 56.550 63.589
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Trên cơ sở sản lượng sản xuất và giá thành đơn vị sản phẩm qua các năm có thể phân tích tình hình thực hiện kế hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm.
Để nghiên cứu ảnh hưởng của các nhân tố (giá thành đơn vị sản phẩm và sản lượng) đến giá thành toàn bộ sản lượng hàng hóa cần tính các chỉ tiêu và so sánh sự tăng giảm của các chỉ tiêu: Q0Z0, Q0Z1, Q1Z0, Q1Z1.
Trong đó: Q0 là sản lượng sản xuất theo kế hoạch Q1 : sản lượng sản xuất theo thực tế
Z0: giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm theo kế hoạch Z1: giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm theo thực tế
Bảng 2.4 : Bảng tính toán tình hình thực hiện kế hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Từ bảng số liệu trên trước hết có thể đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch giá thành của toàn bộ sản lượng hàng hóa như sau:
Trước hết là tình hình chung về việc hoàn thành kế hoạch của giá thành toàn bộ sản phẩm.
Bảng 2.5 : Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch giá thành của toàn bộ sản lượng giai đoạn 2005 - 2007
Năm Q1Z0