1.3.3.1. Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ
Đặc trƣng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm:
Ghi theo trỡnh tự thời gian trờn Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Ghi theo nội dung kinh tế trờn Sổ Cỏi.
Chứng từ ghi sổ do kế toỏn lập trờn cơ sở từng chứng từ kế toỏn hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại, cú cựng nội dung kinh tế.
Chứng từ kế toỏn Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toỏn chứng từ cựng loại NHẬT Kí SỔ CÁI
Trƣờng Đại học Dõn lập Hải Phũng Khúa luận tốt nghiệp
Sinh viờn: Lƣu Quỳnh Thƣ 29 Lớp: QTL401K
Chứng từ ghi sổ đƣợc đỏnh số hiệu liờn tục trong từng thỏng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và cú chứng từ kế toỏn đớnh kốm, phải đƣợc kế toỏn trƣởng duyệt trƣớc khi ghi sổ kế toỏn.
Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau:
Chứng từ ghi sổ;
Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;
Sổ Cỏi;
Cỏc Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết.
1.3.3.2.Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ (Sơ đồ 1.10)
(1) Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó đƣợc kiểm tra, đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đú đƣợc dựng để ghi vào Sổ Cỏi. Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ đƣợc dựng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
(2) Cuối thỏng, phải khoỏ sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tớnh ra Tổng số phỏt sinh Nợ, Tổng số phỏt sinh Cú và Số dƣ của từng tài khoản trờn Sổ Cỏi. Căn cứ vào Sổ Cỏi lập Bảng Cõn đối số phỏt sinh.
(3) Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) đƣợc dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú của tất cả cỏc tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phỏt sinh trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dƣ Nợ và Tổng số dƣ Cú của cỏc tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau, và số dƣ của từng tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng số dƣ của từng tài khoản tƣơng ứng trờn Bảng tổng hợp chi tiết.
Sinh viờn: Lƣu Quỳnh Thƣ 30 Lớp: QTL401K
Sơ đồ 1.10. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu , kiểm tra
1.3.4. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Chứng từ
1.3.4.1. Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Chứng từ
- Tập hợp và hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo bờn Cú của cỏc tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo cỏc tài khoản đối ứng Nợ.
- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian với việc hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản). Chứng từ kế toỏn Sổ, thẻ kế toỏn chi Bảng tổng hợp kế toỏn chứng từ cựng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cõn đối số phỏt sinh
Trƣờng Đại học Dõn lập Hải Phũng Khúa luận tốt nghiệp
Sinh viờn: Lƣu Quỳnh Thƣ 31 Lớp: QTL401K
- Kết hợp rộng rói việc hạch toỏn tổng hợp với hạch toỏn chi tiết trờn cựng một sổ kế toỏn và trong cựng một quỏ trỡnh ghi chộp.
- Sử dụng cỏc mẫu sổ in sẵn cỏc quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiờu quản lý kinh tế, tài chớnh và lập bỏo cỏo tài chớnh.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Chứng từ gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau:
Nhật ký chứng từ;
Bảng kờ;
Sổ Cỏi;
Sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết.
1.3.4.2.Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Chứng từ (Sơ đồ 1.11)
(1) Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn đó đƣợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào cỏc Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kờ, sổ chi tiết cú liờn quan.
Đối với cỏc loại chi phớ sản xuất, kinh doanh phỏt sinh nhiều lần hoặc mang tớnh chất phõn bổ, cỏc chứng từ gốc trƣớc hết đƣợc tập hợp và phõn loại trong cỏc bảng phõn bổ, sau đú lấy số liệu kết quả của bảng phõn bổ ghi vào cỏc Bảng kờ và Nhật ký - Chứng từ cú liờn quan.
Đối với cỏc Nhật ký - Chứng từ đƣợc ghi căn cứ vào cỏc Bảng kờ, sổ chi tiết thỡ căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kờ, sổ chi tiết, cuối thỏng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ.
(2) Cuối thỏng khoỏ sổ, cộng số liệu trờn cỏc Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trờn cỏc Nhật ký - Chứng từ với cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan và lấy số liệu tổng cộng của cỏc Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cỏi.
Đối với cỏc chứng từ cú liờn quan đến cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đƣợc ghi trực tiếp vào cỏc sổ, thẻ cú liờn quan. Cuối thỏng, cộng cỏc sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết để lập cỏc Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cỏi.
Số liệu tổng cộng ở Sổ Cỏi và một số chỉ tiờu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kờ và cỏc Bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Sinh viờn: Lƣu Quỳnh Thƣ 32 Lớp: QTL401K
Sơ đồ 1.11. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Chứng từ
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu , kiểm tra
1.3.5. Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
1.3.5.1. Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
Đặc trƣng cơ bản của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh là cụng việc kế toỏn đƣợc thực hiện theo một chƣơng trỡnh phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh. Phần mềm kế toỏn đƣợc thiết kế theo nguyờn tắc của một trong bốn hỡnh thức kế toỏn hoặc kết hợp cỏc hỡnh thức kế toỏn quy định trờn đõy. Phần mềm kế toỏn khụng hiển thị đầy đủ quy trỡnh ghi sổ kế toỏn, nhƣng phải in đƣợc đầy đủ sổ kế toỏn và bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cỏc loại sổ của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh: Phần mềm kế toỏn đƣợc thiết kế theo Hỡnh thức kế toỏn nào sẽ cú cỏc loại sổ của hỡnh thức kế toỏn đú nhƣng khụng hoàn toàn giống mẫu sổ kế toỏn ghi bằng tay.
1.3.5.2. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh (Sơ đồ 1.12)
(1) Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó đƣợc kiểm tra, đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định tài
Chứng từ kế toỏn và cỏc bảng phõn bổ
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết NHẬT Kí CHỨNG TỪ Sổ cỏi Bảng kờ
Trƣờng Đại học Dõn lập Hải Phũng Khúa luận tốt nghiệp
Sinh viờn: Lƣu Quỳnh Thƣ 33 Lớp: QTL401K
khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo cỏc bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn.
Theo quy trỡnh của phần mềm kế toỏn, cỏc thụng tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp (Sổ Cỏi hoặc Nhật ký- Sổ Cỏi...) và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
(2) Cuối thỏng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khoỏ sổ (cộng sổ) và lập bỏo cỏo tài chớnh. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luụn đảm bảo chớnh xỏc, trung thực theo thụng tin đó đƣợc nhập trong kỳ. Ngƣời làm kế toỏn cú thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy.
Thực hiện cỏc thao tỏc để in bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cuối thỏng, cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết đƣợc in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay.
Sơ đồ 1.12. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
Ghi chỳ :
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Bỏo cỏo tài chớnh - Bỏo cỏo kế toỏn
quản trị CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
Sinh viờn: Lƣu Quỳnh Thƣ 34 Lớp: QTL401K
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU, CễNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CễNG TY TNHH MAY THIấN NAM 2.1. Khỏi quỏt chung về Cụng ty TNHH may Thiờn Nam
Cụng ty TNHH may Thiờn Nam đƣợc thành lập ngày 22/06/2004 theo giấy phộp KD số 02000016 do Sở Kế hoạch và Đầu tƣ Hải Phũng cấp. Với số vốn điều lệ là 15.000.000.000 VNĐ
Tờn doanh nghiệp: Cụng ty TNHH May Thiờn Nam
Tờn giao dịch quốc tế của Cụng Ty: THIEN NAM GARMENT CO.,LTD Loại hỡnh doanh nghiệp: Cụng ty TNHH
Địa chỉ :Km số 3 - Đƣờng Phạm Văn Đồng - Phƣờng Anh Dũng - Quận Dƣơng Kinh - TP. Hải Phũng
Doanh nghiệp cú tƣ cỏch phỏp nhõn, cú con dấu riờng và mở tài khoản tại ngõn hàng ACB theo quy định của phỏp luật Việt Nam.
Số tài khoản:10109706349 tại Ngõn hàng Á Chõu - Hải Phũng Mó số thuế: 0200593607
Diện tớch đất sử dụng: 24.628,40m2
Số điện thoại : 031.3581956 Số Fax : 031.3581703
2.1.1.Chức năng, ngành nghề kinh doanh của Cụng ty TNHH may Thiờn Nam
Lĩnh vực hoạt động chớnh là sản xuất kinh doanh hàng may mặc tiờu thụ trong nƣớc và xuất khẩu.
Sản phẩm chủ yếu: sơ mi nam, nữ
Thị trường: Chõu Âu, Mỹ, Nhật, Hàn Quốc… Năng lực sản xuất: 1.5 triệu sản phẩm/ năm
Số lao động: 610
Tổng số thiết bị: 580 (mỏy may cụng nghiệp)
Đối tỏc bạn hàng chớnh: Seidensticker, Itochu, Miles, HadeisgeseIchaft, JCPenney, Mangharam, Sinolanka, New M, Supereme, K- Mart, Target, MAST, Lifung, May, Resources, Mitsui, Senga, Primo....
Trƣờng Đại học Dõn lập Hải Phũng Khúa luận tốt nghiệp
Sinh viờn: Lƣu Quỳnh Thƣ 35 Lớp: QTL401K
Thương hiệu của may 10: Pharaon, Bigman, Chambray, Freeland, Cleopatre, PrettyWoman, Jackhot, Tennisus, May 10...
Thị trường EU: Pierre Cardin, Alain Delon, Seidensticker, Dornbush, Jacques Britt, Barrisan, Camel, Celio, Port Louis, Pattic Oconnor, Jactissot, Royal Class, Burton, Devred Ben Sherman, VanHeusen...
Thị trường Mỹ: VanHeusen, PerryEllis, Portfolio, Geofferey Beene, DKNY, Arrow, Security, Liz Claiborn, Izod, Foxeroft, Express, LernerNY, St, John Bay, Town Craft, Azirona, Gap, Old Navy, Tommy, Hifigher ...
Thị trường Nhật: Leo- Storm, Reputation, Hiroko, Koshio, Tak- Q.com, Tinroad, Aoyama...
Chớnh sỏch chất lƣợng của cụng ty:
Hệ thống quản lý chất lượng: ISO 9000 – 2000. Hệ thống quản lý mụi trường: ISO 14000.
2.1.2. Thuận lợi, khú khăn và thành tớch đạt được của cụng ty TNHH may Thiờn Nam
2.1.2.1. Thuận lợi và khú khăn
Tuy là một doanh nghiệp mới đƣợc thành lập song nhờ cú những thuận lợi nhất định mà cụng ty sớm từng bƣớc đi vào hoạt động ổn định. Tham gia vào nền kinh tế thị trƣờng cú tớnh cạnh tranh mạnh mẽ nhờ nhu cầu về chất lƣợng và giỏ cả là quan trọng. Nhận thức đƣợc vấn đề đú cụng ty đú bỏ vốn đầu tƣ mua sắm cỏc mỏy múc từ nƣớc ngoài rất mới và hiện đại với quy trỡnh cụng nghệ tiờn tiến. Vỡ vậy đó sản xuất ra cỏc sản phẩm cú chất lƣợng cao. Đồng thời cú sự gỳp đỡ, hƣớng dẫn từ cỏc doanh nghiệp nƣớc ngoài là cỏc doanh nghiệp cú kinh nghiệm hoạt động lõu năm trong cỏc ngành may mặc và xõy dựng đƣợc một thị trƣờng đầu ra rộng lớn, cú thể coi là thị trƣờng tiờu thụ truyền thống của cỏc doanh nghiệp chõu Âu. Nhà mỏy đƣợc xõy dựng tại vị trớ thuận lợi nơi cú nguồn lao động đụng đảo, nguồn vật liệu đầu vào đạt chất lƣợng với giỏ cả hợp lý, giao thụng thuận lợi gỳp phần khụng nhỏ trong việc tiết kiệm chi phớ đầu vào, hạ giỏ thành sản phẩm.
Bờn cạnh những thuận lợi đú doanh nghiệp gặp khụng it khú khăn. Doanh nghiệp sản xuất mặt hàng may mặc là hàng xuất khẩu truyền thống nờn cú nhiều đối thủ cạnh tranh cả trong và ngoài nƣớc. Hàng hoỏ lại xuất sang thị trƣờng rất
Sinh viờn: Lƣu Quỳnh Thƣ 36 Lớp: QTL401K khú tớnh đũi hỏi yờu cầu cao về chất lƣợng và phải qua quỏ trỡnh kiểm tra nghiờm ngặt. Đặc biệt là trong nền kinh tế đang khủng hoảng nhƣ hiện nay việc thu hỳt nguồn lao động rất khú. Đồng thời doanh nghiệp cũng ở trong tỡnh trạng chung của cỏc doanh nghiệp Việt Nam hiện nay là qui mụ sản xuất nhỏ, chịu cƣớc phớ của cỏc dịch vụ khỏ cao, năng lực tài chớnh cũng chƣa đủ mạnh. Thờm vào đú hệ thống phỏp luật, chớnh sỏch, chế độ quản lý cũng nhiều bất cập, đặc biệt cỏc cơ quan quản lý cũng chƣa quan tõm đỳng mức đến việc hỗ trợ, thỏo gỡ những khú khăn giỳp cho cỏc doanh nghiệp nõng cao khả năng cạnh tranh về cơ chế vốn và thị trƣờng.
Trong thực tế Cụng ty TNHH May Thiờn Nam đó phỏt huy đƣợc những thuận lợi và khắc phục khỳ khăn để thực hiện cỏc mục tiờu đề ra. Cụng ty xỏc định nhiệm vụ mở rộng sản xuất, nõng cao chất lƣợng sản phẩm. Khẳng định chỗ đứng trờn thị trƣờng truyền thống đồng thời mở rộng thị trƣờng sang cỏc nƣớc cú nhu cầu về sản phẩm. Khụng ngừng cải tiến cụng nghệ, cải tiến quản lý, tăng năng suất đào tạo, bồi dƣỡng cỏn bộ. Nõng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận.
2.1.2.2. Thành tớch đạt được trong những năm qua
Sau đây là một số chỉ tiêu đánh giá sự phát triển của công ty trong những năm gần đây:
Tốc độ tăng tr-ởng của công ty trong những năm gần đây:
Chỉ tiờu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011
Doanh thu thuần 35,964,512,067 50,312,745,130 76,656,702,090 Lợi nhuận thuần 1,232,689,259 2,272,974,939 5,092,792,145 TN bỡnh quõn đầu ngƣời 2,560,000 2,950,000 3,342,000 Tổng vốn kinh doanh 22,826,694,518 31,282,788,758 47,064,849,086
(Nguồn tài liệu trớch BCTC năm 2010, 2011)
2.1.3. Quy trỡnh tổ chức sản xuất kinh doanh của Cụng ty TNHH may Thiờn Nam
Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh tại cụng ty là: Sản xuất hàng may mặc
Tiếp nhận đầu tƣ xuất nhập khẩu uỷ thỏc, làm đại lý mua bỏn ký gửi hàng hoỏ. Sản phẩm chủ yếu của cụng ty là ỏo sơ mi phục vụ nhu cầu trong nƣớc và xuất khẩu.
Trƣờng Đại học Dõn lập Hải Phũng Khúa luận tốt nghiệp
Sinh viờn: Lƣu Quỳnh Thƣ 37 Lớp: QTL401K
Sơ đồ 2.1
Quy trỡnh sản xuất.
Từ nguyờn nhiờn phụ liệu chớnh là vải, qua cụng đoạn cắt, thờu (nếu cú), căn cứ vào kế hoạch sản xuất đi hàng cấp phỏt bỏn thành phẩm sang từng chuyền may. Sau khi may xong đƣợc chuyển qua bộ phận kiểm hoỏ kiểm tra chất lƣợng → May → KCS Cụng ty → Nhập là → Kiểm hoỏ là → Đúng gúi → Nhập kho. Những sản phẩm của cụng ty luụn đảm bảo chất lƣợng, tạo niềm tin, uy tớn với khỏch hàng.
2.1.4. Cơ cấu tổ chức của Cụng ty TNHH may Thiờn Nam
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ bộ mỏy tổ chức quản lý (Trang 38)
* Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:
Giỏm đốc cụng ty: NGUYỄN THỊ THIấN Lí.
Nhiệm vụ: Chịu trỏch nhiệm chỉ đạo chung và điều hành hoạt động kinh