4.2.1 Phân tích doanh thu theo cơ cấu các loại hình doanh thu
Bảng 4.9: Bảng cơ cấu các loại hình doanh thu trong tổng doanh thu
ĐVT: Triệu đồng
Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Các loại hình
doanh thu Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng
1. Ăn uống 2.972,52 51,18% 3.853,44 53,82% 4.891,87 55,14%
2. Khách sạn 1.700,04 29,27% 1.929,59 26,95% 2.546,64 28,70%
3. Hàng chuyển bán 1.135,26 19,55% 1.377,25 19,23% 1.433,29 16,16%
Tổng 5.807,82 100% 7.160,28 100% 8.871,80 100%
(Nguồn: BP kế toán KS Long Xuyên) Trong các loại hình kinh doanh ở khách sạn Long Xuyên thì doanh thu ở dịch vụ ăn uống (nhà hàng) chiếm tỷ trọng cao nhất và luôn chiếm trên 50% tổng doanh thu trong giai đoạn từ 2007 – 2009. Đây là một loại hình kinh doanh chủ yếu ở khách sạn. Sở dĩ, trong lĩnh vực kinh doanh này luôn đạt kết quả tốt là do nhà hàng Long Xuyên luôn tìm tòi và chế biến thêm nhiều món ăn mới, cộng với đội ngũ nhân viên nhà bếp có tay nghề cao và hết lòng vì lợi ích chung của nhà hàng. Các món ăn ở nhà hàng Long Xuyên không chỉ ngon miệng mà còn có giá cả rất phù hợp, khách hàng của nhà hàng phần lớn là những người có thu nhập từ trung bình trở lên.
¾ Trong giai đoạn 2007 – 2008: Tổng doanh thu 2008 đạt 7,16 tỷ đồng, tăng gần 23,29% so với tổng doanh thu năm 2007. Doanh thu bộ phận ăn uống năm 2008 tăng hơn 880 triệu so với năm 2007 (trong khi tổng doanh thu tăng hơn 1,3 tỷ). Không chỉ chiếm tỷ trọng cao nhất mà kinh doanh nhà hàng (ăn uống) còn là bộ phận có giá trị tăng cao nhất trong tổng giá trị tăng các loại hình doanh thu.
Tuy không chiếm tỷ trọng cao như kinh doanh nhà hàng nhưng bộ phận khách sạn cũng góp một phần đáng kể trong tổng doanh thu của khách sạn Long Xuyên.
+ Do năm 2008, nền kinh tế thế giới nói chung và kinh tế nước ta nói riêng lâm vào tình trạng khủng hoảng nghiêm trọng nên ít thu hút được nhiều du khách nước ngoài lưu trú tại khách sạn. Doanh thu khách sạn chỉ tăng khoảng 229 triệu so với năm 2007, mặc dù tốc độ tăng chưa cao (tăng hơn 13,50 %) nhưng đây cũng là một kết quảđáng khích lệđối với bộ phận khách sạn.
+ Hàng chuyển bán (rượu, bia, nước ngọt…) là loại hình kinh doanh chiếm tỷ trọng thấp nhất trong cơ cấu doanh thu. Tuy nhiên, đây lại là một loại hình kinh doanh đạt được kết quả khá tốt. Hàng chuyển bán tăng hơn 240 triệu so với năm 2007, vượt trên giá trị tăng ở bộ phận khách sạn, nhưng tỷ trọng doanh thu hàng chuyển bán trên tổng doanh thu lại có xu hướng giảm nhẹ so với năm 2007.
¾ Trong giai đoạn 2008 – 2009: Tổng doanh thu năm 2009 đạt giá trị cao nhất trong vòng 3 năm qua, đạt 8,87 tỷđồng, tăng trên 23,90% so với tổng doanh thu năm 2008.
+ Doanh thu ăn uống vẫn là bộ phận có tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu và tăng hơn 1 tỷ đồng so với năm 2008 (tốc độ tăng đạt gần 26,95%). Để đạt được kết quả này, nhà hàng Long Xuyên đã không ngừng nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng, chế biến và cải tiến chất lượng nhiều món ăn với giá cả hợp lý, đặc biệt
là các món được chế biến từ gân bò và tủy bò; các món ăn Á, Âu cũng được chế biến theo nhu cầu ẩm thực của khách hàng. Số lượng các buổi tiệc cưới, hội nghị… cũng tăng đáng kể, góp phần rất lớn trong sự gia tăng doanh thu ở nhà hàng.
+ Năm 2009 cũng là một năm kinh doanh khá thành công ở bộ phận khách sạn, doanh thu tăng hơn 600 triệu đồng, tốc độ tăng gấp 2,3 lần so với tốc độ tăng giai đoạn 2007 - 2008, (tốc độ tăng năm 2008 chỉ khoảng 13,50%, trong khi tốc độ tăng năm 2009 đạt trên 31,97%). Thành quả trên là do bộ phận khách sạn đã trang bị tốt cơ sở vật chất cũng như cách thiết kế trang nhã, ấm cúng ở các phòng ngủ: Truyền hình Cap, đường truyền ADSL, Wifi, Minibar, tủ lạnh,…
+ Kinh doanh hàng chuyển bán trong năm 2009 tăng trên 50 triệu, tuy doanh thu loại hình này có tăng nhưng tăng không đáng kể, tốc độ tăng chỉđạt khoảng 4%.
4.2.2 Phân tích tổng thu nhập theo tốc độ tăng trưởng
Bảng 4.10: Bảng phân tích tổng thu nhập khách sạn Long Xuyên
ĐVT: Triệu đồng
Chênh lệch (%) Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009
2008/2007 2009/2008
1. Doanh thu thuần 5.807,82 7.160,28 8.871,80 23,29% 23,90%
2. Thu nhập khác 9,09 6,70 8,24 -26,30% 22,96%
Tổng 5.816,91 7.166,98 8.880,04 23,21% 23,90%
(Nguồn: BP kế toán khách sạn Long Xuyên) Ngoài doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ, khách sạn Long Xuyên còn có thêm các khoản thu nhập khác. Tuy các khoản thu này chiếm tỷ trọng không đáng kể nhưng cũng là một khoản mục quan trọng không thể bỏ qua trong tổng thu nhập tại khách sạn.
Tổng doanh thu giai đoạn từ 2007 – 2009 luôn có xu hướng tăng do doanh thu thuần từ bán hàng và cung ứng dịch vụ luôn đạt kết quả tốt, thu nhập khác có những biến động nhưng không đáng kể:
+ Doanh thu thuần năm 2008 tăng hơn 1,3 tỷđồng so với năm 2007, trong khi thu nhập khác thì lại có xu hướng giảm. Do thu nhập khác chiếm một tỷ trọng rất nhỏ trong tổng doanh thu nên biến động này không gây ảnh hưởng lớn đến kết quả hoạt động chung của toàn khách sạn.
+ Đến năm 2009 thì khoản thu nhập khác lại có xu hướng tăng trở lại (tăng 22,96%). Nguyên nhân tăng là do khách sạn Long Xuyên được hỗ trợ các khoản phí mua bia từ công ty bia Sài Gòn, thu từ tiền đặt cọc các buổi tiệc của khách hàng do khách hàng hủy bỏ.
Tổng các thành phần doanh thu năm 2009 tăng hơn 1,7 tỷ đồng so với năm 2008 (tốc độ tăng đạt 23,90%). Cả hai khoản doanh thu thuần và thu nhập khác trong năm 2009 đều tăng so với năm 2008. Đặc biệt là sự gia tăng đáng kế của doanh thu thuần. Nguyên nhân là do trong năm 2009, phòng kinh doanh của khách sạn đã có những chiến lược kinh doanh hợp lý, thường xuyên thăm dò, tìm hiểu nhu cầu ẩm thực của khách hàng. Trong các dịp lễ tết, nhà hàng Long Xuyên luôn có những thực đơn mới với những món ăn đặc biệt phục vụ các thực khách.
4.2.3 Phân tích nhóm chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng chi phí 4.2.3.1 Tình hình biến động giá vốn hàng bán 4.2.3.1 Tình hình biến động giá vốn hàng bán Bảng 4.11: Bảng phân tích sự biến động giá vốn hàng bán ĐVT: Triệu đồng Chênh lệch (%) Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 2008/2007 2009/2008 Giá vốn hàng bán 3.669,19 4.459,05 5.287,41 21,53% 18,58%
Doanh thu thuần 5.807,82 7.160,28 8.871,80 23,29% 23,90%
Tỷ suất GV/DTT 63,18% 62,27% 59,60% -0,90% -2,67%
(Nguồn: BP kế toán khách sạn Long Xuyên) Giá vốn hàng bán tại khách sạn Long Xuyên gồm: Giá vốn hàng chuyển bán, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung. Trong đó, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp luôn chiếm một tỷ trọng rất lớn trong tổng giá vốn hàng bán.
Từ năm 2007 – 2009 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp luôn chiếm hơn 65% tổng giá vống hàng bán. Đây cũng là tính đặc thù của loại hình kinh doanh nhà hàng, khách sạn. Tỷ trọng chi phí NVLTT trên GVHB luôn tăng trong 3 năm qua, trong đó năm 2009 chiếm tỷ trọng cao nhất (hơn 68,13%).
Biểu đồ 4.1: Biểu đồ tỷ suất giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần
Nhìn chung, giá vốn hàng bán luôn có xu hướng tăng, nhưng tỷ suất giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần lại có xu hướng giảm, đường biểu diễn tỷ suất giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần luôn dịch chuyển theo hướng đi xuống. Điều này chứng tỏ rằng khách sạn đã có những chính sách kinh doanh hiệu quả. Giá vốn hàng bán là một khoản phí rất quan trọng vì nó luôn chiếm một tỷ trọng rất cao trong tổng chi phí (luôn chiếm trên 55%).
5807,82 8871,8 3669,19 4459,04 5287,41 7160,28 62,27% 63,18% 59,60% 0 1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000 9000 10000 Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 57,00% 58,00% 59,00% 60,00% 61,00% 62,00% 63,00% 64,00%
Giá vốn hàng bán Doanh thu thuần Tỷ suất GV/DTT
Bảng 4.12: Bảng cơ cấu chi phí giá vốn hàng bán ĐVT: Triệu đồng Chênh lệch Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 2008/2007 2009/2008 1. GV hàng chuyển bán 717,93 822,71 907,50 14,59% 10,31% 2. Chi phí NVL trực tiếp 2.437,32 3.031,02 3.602,42 24,36% 18,85% 3. Chi phí NC trực tiếp 299,88 135,64 324,42 -54,77% 139,18% 4. Chi phí SXC 214,06 469,68 453,07 119,42% -3,54% Tổng GVHB 3.669,19 4.459,05 5.287,41 21,53% 18,58%
(Nguồn: BP kế toán KS Long Xuyên)
¾ Giai đoạn 2007 – 2008: Doanh thu thuần tăng trên 1,3 tỷ đồng, giá vốn tăng gần 800 triệu đồng, tỷ suất giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần giảm 0,9%, nguyên nhân do tốc độ tăng của giá vốn hàng bán thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần (tốc độ tăng của doanh thu thuần đạt 23,29% trong khi tốc độ tăng của giá vốn hàng bán là 21,53%). Giá vốn hàng bán năm 2008 tăng do các khoản phí cấu thành nên giá vốn tăng, cụ thể:
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng gần 24,36%; giá vốn hàng chuyển bán tăng 14,59%
+ Chi phí sản xuất chung tăng đột biến lên đến 119,42%. Sở dĩ khoản phí này tăng cao là do chi phí chất đốt và chi phí khấu hao tăng. Chất đốt là một nhiên liệu chính trong chế biến thức ăn phục vụ nhà hàng nên khoản phí này không thể cắt giảm.
+ Trong khi các khoản phí đều tăng thì chi phí nhân công trực tiếp năm 2008 lại giảm mạnh 54,77% so với năm 2007. Nguyên nhân là do trong năm 2008, khách sạn gặp nhiều khó khăn do thiếu nhân viên ở bộ phận nhà hàng và phải sử dụng những lao động, đầu bếp bên ngoài nhà hàng trong những tiệc chiêu đãi hay tiệc cưới để đảm bảo chất lượng phục vụ khách hàng. Đây cũng là một thử thách lớn nhưng nhờ ban lãnh đạo khách sạn Long Xuyên đã có những kế hoạch và hướng đi hợp lý nên vẫn đảm bảo được tốc độ tăng trưởng doanh thu.
¾ Giai đoạn 2008 – 2009: Doanh thu thuần tiếp tục tăng, hệ quả tất yếu là giá vốn hàng bán cũng tăng theo, nhưng tỷ trọng giá vốn hàng bán trên doanh thu lại giảm chỉ còn 59,60% (giảm 2,67% so với năm 2008).
+ Doanh thu thuần năm 2009 tăng 23,90%, giá vốn hàng bán tăng thấp hơn chỉ khoảng 18,58%, đây cũng là nguyên nhân làm cho tỷ trọng giá vốn hàng bán trên doanh thu giảm.
+ Phần lớn các khoản phí cấu thành nên giá vốn hàng bán đều tăng trong năm 2009, trong đó chi phí nhân công trực tiếp tăng cao nhất 139,18% trái ngược hoàn toàn so với giai đoạn 2007 – 2008.
Qua ba năm từ 2007 – 2009, tỷ suất giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần luôn có xu hướng giảm nhưng giảm không đáng kể. Do chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm một tỷ trọng rất lớn trên tổng giá vốn, đồng thời các nguyên liệu chủ yếu tại nhà hàng Long Xuyên lại được cung cấp từ các cửa hàng tại chợ Long Xuyên. Để có thể giảm tỷ trọng giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần khách sạn nên có chính sách lựa chọn nhà cung cấp nguyên liệu hợp lý. Nên lựa chọn các đại lý có quy mô
lớn, có uy tín, điều này vừa đảm bảo được chất lượng của nguyên liệu, mà giá cả lại hợp lý. Cắt giảm chi phí cung cấp dịch vụ đến mức thấp nhất bằng cách lắp đặt các hệ thống trang thiết bị, máy móc hiện đại (máy điều hòa, phương tiện thông tin, truyền thông, hệ thống chiếu sáng, hệ thống phục vụ nấu bếp,…) nhằm tiết kiệm được nhiên liệu, thời gian chế biến và không phải tốn nhiều chi phí để nâng cấp, sửa chữa; đồng thời cũng nâng cao chất lượng cung ứng dịch vụ.
4.2.3.2 Tình hình biến động chi phí bán hàng Bảng 4.13: Bảng phân tích sự biến động chi phí bán hàng Bảng 4.13: Bảng phân tích sự biến động chi phí bán hàng ĐVT: Triệu đồng Chênh lệch (%) Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 2008/2007 2009/2008 Chi phí bán hàng 1.467,71 2.029,25 2.554,36 38,26% 25,88%
Doanh thu thuần 5.807,82 7.160,28 8.871,80 23,29% 23,90%
Tỷ suất CPBH/DTT 25,27% 28,34% 28,79% 3,07% 0,45%
(Nguồn: BP kế toán khách sạn Long Xuyên)
Biểu đồ 4.2: Biểu đồ tỷ suất chi phí bán hàng trên doanh thu thuần
Trong 3 năm từ 2007 – 2009 chi phí bán hàng tại khách sạn Long Xuyên luôn có xu hướng tăng, đường biểu diễn tỷ suất chi phí bán hàng trên doanh thu thuần luôn dịch chuyển theo hướng đi lên. Đây là một biểu hiện không khả quan về hiệu quả sử dụng chi phí tại khách sạn.
¾ Giai đoạn 2007 – 2008: Chi phí bán hàng tăng 38,26%, doanh thu thuần tăng 23,29%. Điều này dẫn đến tỷ suất chi phí bán hàng trên doanh thu thuần tăng 3,07% so với năm 2007. Phần lớn các khoản phí liên quan đến việc cung ứng dịch vụ tại khách sạn Long Xuyên đều tăng trong năm 2008. Trong đó tăng đáng kể là tiền lương nhân viên ở bộ phận bán hàng tăng trên 190 triệu, chi phí công cụ dụng cụ + phân bổ công cụ dụng cụ tăng trên 110 triệu, tiền ăn giữa ca tăng gần 95 triệu. Đây là các khoản phí chiếm tỷ trọng rất cao trong tổng chi phí bán hàng và có ảnh hưởng
5.807,82 8.871,80 1.467,71 2.029,25 2.554,36 7.160,28 28,34% 25,27% 28,79% 0 1.000 2.000 3.000 4.000 5.000 6.000 7.000 8.000 9.000 10.000 Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 23,00% 24,00% 25,00% 26,00% 27,00% 28,00% 29,00% 30,00%
Chi phí bán hàng Doanh thu thuần Tỷ suất CPBH/DTT
đáng kểđến việc kinh doanh của khách sạn. Một số khoản phí như thuế nhà đất, thuê đất, chi phí tiền nước, chi phí in ấn, photo giảm nhẹ so với năm 2007 nên không ảnh hưởng đáng kểđến sự biến động của tổng chi phí bán hàng.
¾ Giai đoạn 2008 – 2009: Tỷ suất chi phí bán hàng trên doanh thu thuần tiếp tục tăng nhưng mức biến động không cao khoảng 0,45% so với năm 2008, nguyên nhân do tốc độ tăng của chi phí bán hàng vẫn cao hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần. Mặc dù khách sạn Long Xuyên đã sử dụng hầu hết các thiết bị đều tiết kiệm năng lượng nhưng do trong năm 2009 công ty điện lực có điều chỉnh tăng về mức giá cung cấp điện nên đã làm cho khoản phí này tăng đột biến, tăng hơn 150 triệu. Tiền ăn giữa ca của nhân viên cũng có mức tăng đáng kể, tăng trên 90 triệu. Chi phí quảng cáo trong năm 2009 cũng được chi cao hơn với mục tiêu nhằm quảng bá rộng hơn nữa hình ảnh khách sạn Long Xuyên đến khách hàng. Các thiết bị trang trí bên ngoài khách sạn như bảng hiệu, đèn màu, dây đèn chớp cũng được thay mới và thiết kế lại để tạo cho bộ mặt khách sạn thêm ấn tượng hơn. Tất cả các khoản phí trên đã góp phần làm gia tăng chi phí bán hàng trong năm 2009.
Chi phí bán hàng là một khoản phí có liên quan trực tiếp đến kế toán xác định kết quả kinh doanh. Do vậy, việc cắt giảm chi phí này sẽ góp phần đáng kểđến mục tiêu nâng cao lợi nhuận. Nhưng do tính đặc thù của loại hình kinh doanh nhà hàng khách sạn, nếu cắt giảm chi phí quá lớn sẽảnh hưởng không tốt đến chất lượng phục vụ khách hàng. Cho nên thay vì việc cắt giảm, ban lãnh đạo khách sạn Long Xuyên nên có những chính sách kiểm soát khoản phí này chặt chẽ hơn.
4.2.3.3 Tình hình biến động chi phí quản lý doanh nghiệp
Bảng 4.14: Bảng phân tích sự biến động chi phí quản lý doanh nghiệp
ĐVT: Triệu đồng
Chênh lệch (%) Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009
2008/2007 2009/2008
Chi phí QLDN 104,25 255,36 297,79 144,95% 16,62%
Doanh thu thuần 5.807,82 7.160,28 8.871,80 23,29% 23,90%
Tỷ suất CP QLDN/DTT 1,79% 3,57% 3,36% 1,78% -0,21%
(Nguồn: BP kế toán khách sạn Long Xuyên) Chi phí quản lý doanh nghiệp tuy không chiếm tỷ trọng lớn như giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng nhưng khoản phí này cũng có ảnh hưởng đáng kể đến kết quả hoạt động kinh doanh tại khách sạn Long Xuyên.
CP QLDN