- Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán
2.2.4.3/Kế toán chi phí sử dụng máy thi công.
Chi phí máy thi công mà Công ty TNHH Nhất Việt là toàn bộ chi phí trực tiếp phát sinh trong quá trình sử dụng máy để thực hiện khối lượng công việc thi công công trình bằng máy theo khối lượng thi công hỗn hợp. Do các công trình thi công là nhỏ nên đơn vị không phải thuê thiết bị của đơn vị khác mà sử dụng máy móc sẵn có tại Kho. Vì vậy mọi chi phí cho máy thi công hoạt động kế toán tập hợp vào TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Chi phí máy thi công bao gồm:
- Chi phí nhân công cho người điều khiển máy. - Chi phí nhiên liệu dùng cho máy thi công. - Chi phí khấu hao của máy thi công.
Chi phí sử dụng máy thi công không bao gồm các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn tính trên tiền lương phải trả công nhân sử dụng máy thi công, các khoản trích này sẽ được hạch toán vào TK627 (6271).
Tài khoản sử dụng: TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công.
Để theo dõi các khoản chi phí máy thi công, kế toán sử dụng tài khoản 623 – Chi phí sử dụng máy thi công, mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình.
Đối với công trình Toyota Mỹ Đình, việc hạch toán chi phí sử dụng máy thi công được tiến hành như sau: Trong tháng 12/2011, khi công trình đi vào giai đoạn hoàn thiện, hầu như không phát sinh nhu cầu sử dụng máy thi công thuê ngoài, chủ yếu dùng máy thi công từ kho chuyển xuống công trình.
Cụ thể, căn cứ vào bảng kê xuất nguyên vật liệu (Bảng số: 2.1 - Đã trích ở phần vật liệu). Kế toán ghi nhận chi phí dùng cho máy thi công là: 26,255,980 đồng.
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương (Bảng số: 2.4 - Đã trích ở phần tiền lương). Kế toán ghi nhận chi phí nhân công cho người điều khiển máy là: 8,578,100 đồng.
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (Biểu số: 2.8 - Đã trích ở phần TSCĐ). Kế toán ghi nhận chi phí khấu hao máy thi công là: 20,539,440 đồng.
Sau khi kế toán nhập dữ liệu vào máy vi tính, máy tự động vào các sổ liên quan như sổ chi tiết TK, sổ Nhật ký chung, sổ cái các TK liên quan (TK623, TK133, TK 111). Cụ thể, kế toán lập sổ chi tiết TK 623 như sau:
Từ sổ chi tiết TK 623 ta có chi phí máy thi công của công trình Toyota Mỹ Đình trong tháng 12/2011 là 68,549,720 đồng.