IV. NỘI DUNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ
2.Kế toán tổng hợp VL-CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ
2.1. Tài khoản kế toán sử dụng
* TK 152, 153: khác với phương pháp kê khai thường xuyên, đối với các DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ thì các TK 152, 153 (cả TK 151) không dùng để theo dõi tình hình nhập-xuất trong kỳ mà chỉ dùng để cuối kỳ kết chuyển giá trị thực tế VL-CCDC & hàng mua đang đi đường vào TK 611 - mua hàng - TK 611 - mua hàng: TK này dùng để phá giá thực tế của số vật tư, hàng hoá mua vào sản xuất dùng trong kỳ. Tài khoản mua hàng có kết cấu như sau:
TK 611
- Kết chuyển giá thực tế vật tư hàng hoá tồn đầu kỳ
- giá thực tế vật tư, hàng hoá kiểm kê lúc cuối kỳ
- giá thực tế vật tư, hàng hoá mua vào trong kỳ
- giá thực tế vật tư, hàng hoá xuất trong kỳ.
- giá thực tế hàng hoá đã gửi bán chưa xác định là tiêu thụ trong kỳ. TK 611 không có số dư và được mở thành 2 TK cấp 2:
- 6111: mua NVL - 6112: mua hàng hoá
Ngoài ra kế toán cũng sử dụng các TK liên quan khác như phương pháp KKTX
2.2. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
1.2.1. Căn cứ giá thực tế VL-CCDC hàng mua đang đi đường tồn cuối kỳ trước để kết chuyển vào TK 611(1) lúc đầu kỳ này.
Nợ TK 611(1)
Có TK 152, 153, 151
1.2.2. Trong kỳ khi mua VL-CCDC căn cứ hoá đơn và các chứng từ liên quan khác ghi sổ như sau:
- Giá thực tế VL-CCDC nhập kho: Nợ TK 611(1)
Có TK 111, 112, 141 - trả tiền ngay Có TK 331 chưa trả tiền
Có TK 311, 341: mua bằng tiền vay - Chiết khấu hàng mua được hưởng: Nợ TK 331
Có TK 611(1)
- Giá trị hàng mua trả lại do không đúng với qui định trong hợp đồng Nợ TK 111, 112 (nếu thu lại ngay)
Nợ TK 138(8) (chưa thu được ngay) Nợ TK 331 (trừ vào nợ)
Có TK 611 (1) - Gía trị hàng mua trả lại
- Khoản giảm giá hàng mua (do hàng mua không đúng qui cách, phẩm chất...) cũng được hạch toán tương tự:
Nợ TK liên quan: 111, 112, 138(8), 331 Có TK 611(1): số giảm giá
1.2.3. Cuối kỳ căn cứ kết quả kiểm kê VL - CCDC, kế toán xác định giá thực tế VL - CCDC xuất dùng trong kỳ như sau:
= + -
Để xác định được giá trị thực tế của số VL-CCDC xuất dùng cho từng nhu cầu đối tượng: cho sản xuất sản phẩm, mất mát, hao hụt... kế toán phải kết hợp với số liệu hạch toán chi tiết mới có thể xác định được do kế toán tổng hợp không theo dõi ghi chép tình hình xuất dùng liên tục trên cơ sở các chứng từ xuất.
Các nghiệp vụ lúc cuối kỳ được ghi sổ như sau: - Kết chuyển giá thực tế VL-CCDC tồn cuối kỳ: Nợ TK 152, 153
Có TK 611(1)
- Giá thực tế VL-CCDC xuất dùng cho SXKD, xuất bán: Nợ TK 621 - xuất cho SXKD
Nợ TK 632 - xuất bán Có TK 611(1) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Giá thực tế VL-CCDC thiếu hụt, mất mát, căn ứ vào biên bản quyết định xử lý ghi:
Nợ TK 138(1) Nợ TK 111 Nợ TK 334 Có TK 611(1)
Phương pháp kế toán VL-CCDC theo phương pháp KKĐK có thể khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ kế toán VL-CCDC theo phương pháp định kỳ
TK 331, 111,112,138
TK 151, 152, 153 TK 611 (1)
Kết chuyển giá thực tế tồn đầu kỳ
TK 111, 112
Mua trả tiền ngay
TK 331, 311, 341
Số tiền đã thanh toán
Mua chưa trả tiền
TK 333Thuế nhập khẩu Thuế nhập khẩu TK 411 Nhận vốn góp, cổ phần, cấp phát TK 412 Đánh giá tăng TK 151, 152, 153
chiết khấu hàng muađược
hướng giảm giá hàng mua
trả lại TK 621 Xuất dùng cho SXKD 632 Xuất bán 138, 111, 334 Thiếu hụt, mất mát TK 412 Đánh giá giảm Giá thực tế tồn cuối kỳ
PHẦN THỨ II
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY CẦU 3 THĂNG LONG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY CẦU 3 THĂNG LONG