IV. NỘI DUNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ
1. Kế toán tổng hợp VL-CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên
1.2. Phương pháp kế toán tổng hợp các trường hợp tăng VL-CCDC (nhập kho)
(nhập kho)
- Trường hợp hàng và hoá đơn cùng về: kế toán căn cứ vào phiếu nhập và hoá đơn để ghi:
Nợ TK 152, 153 (chi tiết liên quan) Nợ TK 133 (thuế VAT)
Có TK 111, 112, 141 (trả tiền ngay)
Có TK 331, 311, 341 (chưa thanh toán, mua bằng tiền vay...)
- Trường hợp hàng về chưa có hoá đơn. Nếu trong tháng hàng về nhập kho nhưng cuối tháng vẫn chưa nhận được hoá đơn, kế toán sẽ ghi giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho theo giá tạm tính.
Nợ TK 152, 153 (chi tiết liên quan)
Nợ TK 133 giá tạm tính Có TK 331
Khi nhận được hoá đơn sẽ tiến hành điều chỉnh giá tạm tính theo giá thực tế (giá ghi trên hoá đơn) theo số chênh lệch giữa giá ghi trên hoá đơn với giá tạm tính.
+ Nếu giá hoá đơn lớn hơn giá tạm tính: Nợ TK 152, 153
Có TK 331 Ghi đen + Nếu giá hoá đơn nhỏ hơn giá tạm tính:
Nợ TK 152, 153
Có TK 331 Ghi đỏ
hoặc có thể tiến hành như sau: Nợ TK 152, 153
Có TK 331 Ghi đỏ theo giá tạm tính Sau đó sẽ ghi:
Nợ TK 152, 153 theo giá hoá đơn Có TK 331
- Trường hợp hàng đang đi đường: Nếu trong tháng nhận được hoá đơn, mà cuối tháng hàng vẫn chưa về nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 151
Khi hàng về (nhập kho hoặc chuyển thẳng cho các bộ phận sản xuất, khách hàng) Nợ TK 621, 627, 641 Nợ TK 632 Nợ TK 157 Có TK 151
- Các chi phí liên quan đến mua VL - CCDC (vận chuyển, bốc dỡ...) Nợ TK 152, 153 (chi tiết liên quan)
Có TK 111, 112, 331...
- Khi thanh toán cho người bán số chiết khấu mua hàng được hưởng, ghi: Nợ TK 331
Có TK 152, 153
Có TK 111, 112, 141
- Hàng mua giảm giá, trả lại (do chất lượng kém, sai quy cách theo hợp đồng)
Nợ TK 331
Có TK 152, 153
1.2.2. Tăng do nhập kho VL - CCDC tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến.
Nợ TK 152, 153
Có TK 154 (chi tiết tự gia công chế biến)
Có TK 154 (chi tiết thuê ngoài gia công chế biến)
1.2.3. Tăng do nhập vốn góp liên doanh của đơn vị khác, được cấp phát, quyên tặng:
Nợ TK 152, 153
Có TK 411 (4112)
Khi kiểm kê phát hiện thừa tuỳ từng nguyên nhân đã xác định, kế toán như sau:
- Nếu xác định là của doanh nghiệp: Nợ TK 152, 153
Có TK 338 (1) Khi có quyết định xử lý: Nợ TK 338 (1)
Có TK liên quan
- Nếu xác định VL - CCDC thừa không phải của doanh nghiệp, kế toán phản ánh giá trị VL - CCDC thừa vào TK002 - vật tư hàng hoá nguyên liệu giữ hộ, gia công hộ.
1.2.5. Tăng do chuyển TSCĐ thành công cụ dụng cụ
- Nếu tài sản cố định còn mới: Nợ TK 153
Có TK 211 - Nếu tài sản cố định đã sử dụng: Nợ TK 142 (1): Giá trị còn lại Nợ TK 214: Giá trị hao mòn Có TK 211: nguyên giá Đồng thời ghi: Nợ TK 4111 Có TK 4112
1.2.6. Tăng do thu hồi vốn góp liên doanh:
Nợ TK 152, 153 Có TK 128, 222
1.2.7. Tăng do đánh giá lại:
Nợ TK 152, 153 Số chênh lệch tăng Có TK 412