- TT PHÂN CƠ XỬ LÝ.
2005 2006 Chênh lệch
5.3.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí vận chuyển
Chi phí vận chuyển ảnh hưởng bởi 3 nhân tố: Khối lượng hàng hoá vận chuyển, quãng đường vận chuyển và đơn giá vận tải.
Công thức tính:
Gọi Q0 là tổng chi phí vận chuyển năm trước. Gọi Q1 là tổng chi phí vận chuyển năm sau.
Gọi a0 là nhân tố khối lượng vận chuyển năm trước. Gọi a1 là nhân tố khối lượng vận chuyển năm sau. Gọi b1 là nhân tố quãng đường vận chuyển năm trước. Gọi b0 là nhân tố quãng đường vận chuyển năm sau Gọi c0 là nhân tố đơn giá vận tải năm trước.
Gọi c1 là nhân tố đơn giá vận tải năm sau. Tổng chi phí vận chuyển = Khối lượng hàng hoá vận chuyển x Quãngđường vận chuyển
Để phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí vận chuyển, ta có bảng 12:
Bảng 12: CHI PHÍ VẬN CHUYỂN Đơn vị tính: 1000 đồng
Mặt hàng
Khối lượng vận chuyển Quãng đường vận
chuyển Đơn giá vận tải
(kg) (km) (đồng/tấn/km) 2005 2006 2007 2005 2006 2007 2005 2006 2007 Hạt điều tươi 13.274,988 13.275.566 13.003,534 169 169 170 0,4 0,45 0,5 Hạt điều khô 4.399,621 4.529,732 4.936,588 169 169 170 0,35 0,4 0,4 Tôm nguyên liệu 1.300,755 1.302,321 1.355,391 165 167 167 0,4 0,5 0,6 Nông sản khác 1.229,457 1.234,533 1.200,000 169 169 169 0,35 0,4 0,4
(Nguồn: phòng Kế Toán Tài Vụ công ty Cổ Phần Chế Biến Hàng Xuất Khẩu Long An)
- Năm 2005 – 2006: Ta có:
Hạt điều tươi + hạt điều thô + Tôm nguyên liệu + Nông sản khác Q0 = a0 b0 c0 + a0 b0 c0 + a0 b0 c0 + a0 b0 c0 Q0 = 13.274,988 * 169 * 0,4 + 4.399,621* 169 * 0,35 + 1.300,755 * 166 * 0,4 + 1.229,457 * 169 * 0,35 = 1.316.719 Q1= a1 b1 c1 + a1 b1 c1 + a1 b1 c1 + a1 b1 c1 Q1=13275,566*169*0,45+4529,876*169*0,4+1302,321*165*0,5+1234,533 *169*0,4= 1.506.722 rQ = Q1 - Q0 = 1.506.722 - 1.316.719 = 190.003
Vậy tổng chi phí vận chuyển năm 2006 tăng so với năm 2005 là 190.003.000 đồng.
* Các nhân tố ảnh hưởng:
+ Ảnh hưởng bởi nhân tố khối lượng nguyên liệu vận chuyển:
ra = a1 b0 c0 – a0 b0 c0 + a1 b0 c0 – a0 b0 c0 + a1 b0 c0 – a0 b0 c0 + a1 b0 c0 – a0 b0 c0
= (13.275,566* 169 * 0,4 - 13.274,988* 169* 0,4) +(4.529,732 * 169 * 0,35- 4.399,621* 169 * 0,35) + (1.302,321* 165 * 0,4 - 1.300,755* 165 * 0,4) + (1.234,533 * 169 * 0,35 -1.229,457* 169 * 0,35) = 8.138
Vậy khối lượng nguyên liệu vận chuyển năm 2006 tăng so với năm 2005 là 8.138.000 đồng.
+ Ảnh hưởng bởi nhân tố quãng đường vận chuyển:
rb = a1 b1 c0 – a1 b0 c0 + a1 b1 c0 – a1 b0 c0 + a1 b1 c0 – a1 b0 c0 + a1 b1 c0 – a1 b0 c0
= (13.275,566* 169 * 0,4 – 13.275,566* 169* 0,4) +(4.529,732 * 169 * 0,35 – 4.529,732 * 169 * 0,35) + (1.302,321* 167 * 0,4 – 1.302,321* 165 * 0,4) + (1.234,533 * 169 * 0,35 -1.234,533 * 169 * 0,35) = 1.041
Vậy chi phí vận chuyển năm 2006 tăng so với năm 2005 là 1.041.000 đồng. + Ảnh hưởng bởi nhân tố đơn giá vận tải:
rc = a1 b1 c1 – a1 b1 c0 + a1 b1 c1 – a1 b1 c0 + a1 b1 c1 – a1 b1 c0 + a1 b1 c1 – a1 b1 c0
= (13275.566* 169 * 450 - 13171.992 * 169* 400) +(4529.732 * 169 * 400- 4265.876 * 169 * 350) + (1302.321* 167 * 500 - 1299.766 * 165 * 400) + (1234.533 * 169 * 400 -1212.432 * 169 * 350) = 207.761
Vậy chi phí đơn giá vận tải năm 2006 so với năm 2005 tăng 207.761.000 đồng. - Năm 2006 – 2007:
Q0=13275,566*169*0,45+4529,876*169*0,4+1302,321*165*0,5+1234,533 *169*0,4= 1.506.722 Q1= a1 b1 c1 + a1 b1 c1 + a1 b1 c1 + a1 b1 c1 Q1= 13003,534 * 170 * 500 + 4936,588 * 170 * 400 + 1355,391 * 166 * 600 + 1200 * 169 * 400= 1.657.105 đồng (Q = Q1 - Q0 = 1.657.105 - 1.506.722 = 150.383
Vậy tổng chi phí vận chuyển năm 2007 tăng so với năm 2006 là 150.383.000 đồng.
* Các nhân tố ảnh hưởng:
+ Ảnh hưởng bởi nhân tố khối lượng nguyên liệu vận chuyển:
ra = a1 b0 c0 – a0 b0 c0 + a1 b0 c0 – a0 b0 c0 + a1 b0 c0 – a0 b0 c0 + a1 b0 c0 – a0 b0 c0
= (13.003,534* 169 * 0,4 – 13.275,566* 169* 0,4) +(4.936,588 * 169 * 0,35 – 4.529,732* 169 * 0,35) + (1.355,391* 167 * 0.4 – 1.302,321* 167 * 0,4) + (1200 * 169 * 0,35 -1.234,533* 169 * 0,35)= (7.178)
Vậy khối lượng nguyên liệu vận chuyển năm 2007 giảm so với năm 2006 là 7.178.000 đồng.
+ Ảnh hưởng bởi nhân tố quãng đường vận chuyển:
rb = a1 b1 c0 – a1 b0 c0 + a1 b1 c0 – a1 b0 c0 + a1 b1 c0 – a1 b0 c0 + a1 b1 c0 – a1 b0 c0
= (13.003,534 * 170 * 0,4 – 13.003,534 * 169 * 0,4) +(4.936,588 * 170 * 0,35 – 4.936,588 * 169 * 0,35) + (1.355,391* 167 * 0,4 – 1.355,391 * 167 * 0,4) + (1200 * 169 * 0,35 -1200 * 169 * 0,35) = 6.929
Vậy chi phí vận chuyển năm 2007 tăng so với năm 2006 là 6.929.000 đồng. + Ảnh hưởng bởi nhân tố đơn giá vận tải:
rc = a1 b1 c1 – a1 b1 c0 + a1 b1 c1 – a1 b1 c0 + a1 b1 c1 – a1 b1 c0 + a1 b1 c1 – a1 b1 c0
= (13.003,534 * 170 * 0,5 – 13.003,534 * 169 * 0,4) +(4.936,588 * 170 * 0,4 – 4.936,588 * 169 * 0,35) + (1.355,391* 167 * 0,6 – 1.355,391 * 167 * 0,4) + (1200 * 169 * 0,4 -1200 * 169 * 0,35) = 325.360
Từ kết quả phân tích trên ta có bảng:
Bảng 13: KẾT QUẢ CHÊNH LỆCH CHI PHÍ VẬN CHUYỂN Đơn vị tính: 1000 đồng
Khoản mục Chênh lệch 2005 – 2006 Chênh lệch 2006 -2007
Khối lượng vận chuyển 8.138 (7.178)
Quãng đường vận chuyển 1.041 6.929
Đơn giá vận tải 207.761 325.360
Tổng 190.003 150.383
* Nhận xét:
- Vậy tổng chi phí vận chuyển năm 2006 tăng so với năm 2005 là 190.003.000 đồng. Nguyên nhân:
+ Lượng nguyên liệu tồn kho trong công ty còn ít, do đó công ty phải tăng khối lượng nguyên liệu vận chuyển nên khối lượng nguyên liệu vận chuyển năm 2006 tăng so với năm 2005 là 8.138.000 đồng.
+. Nguyên nhân do nơi cung cấp nguyên liệu bị thay đổi chổ khoảng 1km hoặc 2 km nên chi phí vận chuyển năm 2006 tăng so với năm 2005 là 1.041.000 đồng
+. Do giá xăng dầu tăng nên đơn giá vận chuyển tăng nên chi phí đơn giá vận tải năm 2006 so với năm 2005 tăng 207.761.000 đồng.
- Vậy tổng chi phí vận chuyển năm 2007 tăng so với năm 2006 là 150.383.000 đồng. Nguyên nhân:
+ Vì lượng nguyên liệu tồn kho trong công ty còn nhiều nên khối lượng nguyên liệu vận chuyển năm 2007 giảm so với năm 2006 là 7.178.000 đồng
+ Nơi cung cấp thay đổi địa điểm giao hàng khoảng 1km nên chi phí vận chuyển năm 2007 tăng so với năm 2006 là 6.929.000 đồng.
+ Do giá xăng dầu tăng làm cho chi phí vận chuyển cũng tăng nên chi phí đơn giá vận tải năm 2007 so với năm 2006 tăng 325.360.000 đồng.