hệ thống kiểm soát nội bộ
Kiểm toán viên thực hiện công việc khảo sát cần hiểu rõ nội dung, điều kiện áp dụng, ưu điểm cũng như hạn chế của mỗi phương pháp thu thập thông tin để từđó sử dụng và phối hợp linh hoạt các phương pháp. Phương pháp khai thác tài liệu bao giờ cũng được chú trọng nhưng không phải duy nhất và chi phối. Kiểm toán viên nên đọc kỹ các tài liệu được cung cấp, nhận diện các quá trình kiểm soát hiện có, đặc biệt là các quá trình kiểm soát đặc thù để từđó nhận diện sự vắng mặt của các quá trình kiểm soát chủ yếu. Những thắc mắc, nghi ngờ sẽ được làm rõ hơn khi kiểm toán viên trao đổi trực tiếp với đơn vị được kiểm toán. Khi đó phương pháp trực tiếp cần được triệt để sử dụng. Nếu thời gian và các điều kiện khác cho phép kiểm toán viên có thể sử dụng phương pháp khảo sát tác nghiệp để giải tỏa các nghi ngờ ban đầu, đồng thời giúp họ hiểu sâu hơn cả về thiết kế và vận hành của hoạt động kiểm soát nội bộ. Trước mỗi cuộc kiểm toán, các KTNN chuyên ngành và khu vực cần tổ chức các buổi tọa đàm, hội thảo nhằm trao đổi, chia sẻ kinh nghiệm giữa các kiểm toán viên đã có thời gian kiểm toán tại tỉnh, thành phố thuộc kế hoạch kiểm toán sắp tới. Đồng thời, trong hoặc sau mỗi cuộc kiểm toán nếu phát sinh vần đề lớn, cần lưu ý để tránh rủi ro thì Đoàn kiểm toán cần đúc rút kinh nghiệm trong các buổi họp trao đổi chuyên môn nghiệp vụ, làm tư liệu để viết báo chuyên ngành hoặc tham gia các buổi hội thảo chuyên môn do KTNN tổ chức.
Hướng tới mục tiêu chuyên nghiệp hóa hoạt động KTNN, các tài liệu chứng minh sự hiểu biết về kiểm soát nội bộ không chỉ là các văn bản riêng lẻ
về quản lý và điều hành ngân sách chung của Ủy ban nhân dân tỉnh và các cơ
quan chuyên môn; về phân cấp quản lý chi đầu tư xây dựng, về kết quả thanh, kiểm tra của cơ quan có thẩm quyền mà còn cả các biên bản làm việc trao đổi với đơn vị được kiểm toán trong quá trình khảo sát lập kế hoạch kiểm toán. Những hiểu biết về kiểm soát nội bộ cần được tổng hợp, trình bày dưới dạng các bản tường thuật hay sơ đồ. Phương pháp sử dụng bảng hỏi để thu thập thông tin và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ cần được sử dụng trong thực tế. Quản lý,
điều hành và chấp hành ngân sách tỉnh, thành phố rất phức tạp, có sự tham gia của nhiều cơ quan, ban, ngành nên chúng ta không thể có ngay một bảng câu hỏi hoàn hảo, lập tức giúp đánh giá được hiệu quả của hoạt động kiểm soát nội bộ. Bảng câu hỏi này chỉ được hoàn thiện dần qua các cuộc kiểm toán. Đã đến lúc các kiểm toán viên có kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán các cấp ngân sách cần quan tâm đến việc hình thành bảng câu hỏi về thu thập thông tin và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong một cuộc kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương. Chắc chắn để có được một bảng câu hỏi mang tính khả thi cần phải tổ chức nhiều cuộc hội thảo, tọa đàm, những thử
nghiệm trong thực tiễn và có sự tham khảo ý kiến của các chuyên gia trong và ngoài nước.