b) Nguyên tắc hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
1.2.3.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 331,131,338,111,112... TK 911 Kết chuyển chi phí bán hàng TK 111, 138 TK 152,153 TK 334,338 TK 214 TK 352 TK 242,335 TK 1331 Tiền lương và các khoản
trích theo lương
Chi phí vật liệu, dụng cụ
Chi phí khấu hao TSCĐ
Trích lập dự phòng phải trả
Chi phí mua ngoài, hoa hồng và chi phí bằng tiền khác
Chi phí theo dự toán
TK 641
Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền những hao phí mà doanh nghiệp bỏ ra cho hoạt động chung của toàn doanh nghiệp trong kỳ hạch toán.
- Phân loại chi phí quản lý doanh nghiệp theo nội dung chi phí.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí, lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí bằng tiền khác.
* Hạch toán cho phí quản lý doanh nghiệp
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. TK này dùng để phản ánh những chi phí mà doanh nghiệp bỏ đã bỏ ra cho hoạt động chung của toàn doanh nghiệp trong kỳ hạch toán.
Bên nợ: Tập hợp chi CPQLDN thực tế phát sinh trong kỳ; Bên có:
+ Các khoản làm giảm chi phí quản lý DN trong kỳ; + Kết chuyển CPQLDN trong kỳ.
TK 642 không có số dư cuối kỳ và được chi tiết thành 8 tài khoản cấp 2: TK 6421 “ Chi phí nhân viên quản lý”
TK 6422 “ Chi phí vật liệu quản lý” TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng” TK 6424 “ Chi phí khấu hao TSCĐ” TK 6425 “ Thuế, phí, lệ phí”
TK 6426 “ Chi phí dự phòng”
TK 6427 “ Chi phí dịch vụ mua ngoài” TK 6428 “ Chi phí bằng tiền khác”
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.3.3. Kế toán xác định kết quả bán hàng TK 331,111,112... TK 911 Kết chuyển chi phí QLDN TK 111,152, 138 TK 152,153 TK 334,338 TK 214 TK 139,351, 352 TK 242,335 TK 333
Chi phí nhân viên
Chi phí vật liệu, dụng cụ
Chi phí khấu hao TSCĐ
Trích lập các khoản dự phòng
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
Chi phí theo dự toán
TK 642
Giá trị ghi giảm chi phí
Kết quả bán hàng và cung cấp dịch vụ trong doanh nghiệp chính là kết quả của hoạt động sản xuất – kinh doanh mà doanh nghiệp tiến hành. Kết qur đó được tính bằng cách so sánh giữa một bên là doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (kể cả doanh thu kinh doanh BĐS đầu tư) với một bên là gái vốn hàng tiêu thụ (kể cả gái vốn BĐS đầu tư và chi phí kinh doanh BĐS đầu tư) và chi phí bán hang, chi phí quản lý doanh nghiệp. Kết quả này được biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận (hoặc lỗ) về bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Để hạch toán kết quả kinh doanh kế toán sử dụng TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh”. TK này dùng để tính toán, xác định kết quả các hoạt động kinh doanh chính, phụ, các hoạt động khác.
Bên nợ:
- Chi phí hoạt động sản xuất – kinh doanh liên quan đến kết quả ( giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu từ và dịch vụ đã bán, chi phí bán hang, chi phí quản lý doanh nghiệp).
- Chi phí hoạt động tài chính;
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác; - Kết chuyển kết quả (lãi) từ các hoạt động.
Bên có:
- Tổng số doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( kể cả doanh thu thuần về BĐS đầu tư);
- Tổng số doanh thu thuần về hoạt động tài chính;
- Tổng số thu nhập thuần khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Kết chuyển kết quả (lỗ) từ các hoạt động. TK 911 không có số dư cuối kỳ.
CHƯƠNG 2
Kết chuyển chi phí Kết chuyển giá vốn
hàng tiêu thụ trong kỳ Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ
Kết chuyển lỗ về tiêu thụ
Kết chuyển lãi về tiêu thụ
TK 911 TK 511,512
TK 421 TK 632
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU CÔNG NGHỆ
MỚI
2.1. Đặc điểm chung của công ty cổ phần xuất nhập khẩu công nghệ mới mới
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.
Công ty cổ phần Xuất nhập khẩu công nghệ mới – NacenComm là công ty cổ phẩn chuyển đổi từ DNNN trực thuộc bộ khoa học và công nghệ theo quyết định số 2679/QĐ – BKHCN ngày 12/12/2006 của Bộ trưởng BKHCN. Là một doanh nghệp Việt Nam tiền phong trong lĩnh vực dịch vụ truyền hình, điện nhẹ viễn thông và cung cấp các sản phần và giải pháp về công nghệ thẻ thông minh.
- Tên giao dịch: CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU CÔNG NGHỆ MỚI.
- Tên giao dịch quốc tế: NEW TECHNOLOGIES IMPORT EXPORT JOINT STOCK COMPANY
- Tên viết tắt: NACENCOMM.,JSC
- Trụ sở chính: Số 40 phố Phương Mai, phường Phương Mai, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội.
- Điện thọai: 85200998 Fax: 8520999 - Email: nacencomm@hn.vnn.vn
- Mã số thuế: 0100111264 .* Đặc điểm về vốn:
Vốn điều lệ của Công ty tại thời điểm thành lập công ty cổ phần được xác định là: 10.000.050.000 đồng Việt Nam.
Với số vốn điều lệ của Công ty cổ phần Xuất nhập khẩu công nghệ mới tại thời điểm thành lập là: 10.000.050.000 đồng ( Mười tỷ không trăm năm mươi nghìn đồng)
Trong đó:
- Vốn góp bằng tiền Việt Nam: 10.000.050.000 đồng - Vốn góp bằng ngoại tệ: Không
- Vốn góp bằng hiện vật: không Cơ cấu vốn:
- Vốn thuộc sở hữu cổ đông người lao động trong Doanh nghiệp: 7.620.990.000 đồng chiếm 76,5% vốn điều lệ.
- Vốn thuộc sở hữu của cổ đông chiến lược:565.560.000 đồng chiếm 5,6% vốn điều lệ.
- Vốn thuộc sở hữu của cổ đông Nhà nước: 1.793.900.000 đồng chiếm 17,9% vốn điều lệ.
Hiện nay công ty gồm Có một trụ sở chính một văn phòng phía nam và 3 trung tâm hoạt động trên địa bàn Hà Nội.
-Trung tâm dịch vụ và kỹ thuật. - Trung tâm kỹ thuật điện nhẹ.
- Trung tâm phát triển và ứng dụng công nghệ thẻ.
Công ty cổ phần XNK công nghệ mới thuộc hình thức Công ty cổ phần được chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước, hoạt động theo luật Doanh nghiệp và các quy định hiện hành của nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
2.1.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.2.1.2.1. Chức năng,nhiệm vụ 2.1.2.1. Chức năng,nhiệm vụ
* Chức năng hoạt động chủ yếu của Công ty.
Là một doanh nghiệp Việt Nam tiên phong trong lĩnh vực dịch vụ truyền hình, điện nhẹ viễn thông và cung cấp các sản phẩm và giải pháp về công nghệ thẻ thông minh. NacenComm là đơn vị hàng đầu về lắp đặt hệ thống, cung cấp các thiết bị chất lượng cao cho nghành công nghiệp truyền hình vệ tinh và mạng cáp nội bộ.
Là một đơn vị có khả năng xuất nhập khẩu trực tiếp các thiết bị, công nghệ, NacenComm làm đại lý phân phối chính thức cho nhiều nhà sản xuất danh tiếng như ROVER (Mỹ), PARACLIPSE (Mỹ), PACE (Anh), ZENITH (Mỹ), SCIENTIFIC ATLANTA (Canada), TFC, Times Fiber Communications (Mỹ), LINEAR (Ý), SANYO, NOHMI, PHILIPS, PANASONIC, AIPHONE, SETEC .
NacenComm có một đội ngũ chuyên gia, kỹ thuật viên lành nghề nhiều kinh nghiệm, từng hoạt động trong nghành công nghiệp truyền hình vệ tinh từ năm 1990. NacenComm thiết kế, lắp đặt các hệ thống MATV cho nhiều khách sạn lớn trong cả nước. Các hệ thống hiện đang truyền hơn 20 kênh và có khả năng mở rộng tới 30 kênh
Nghành nghề kinh doanh chính:
- Kinh doanh xuất nhập khẩu máy móc, thiết bị công nghệ, tin học, hàng điện tử, phương tiện vận chuyển đi lại;.
- Dịch vụ khoa học và chuyển giao công nghệ;
- Thực hiện các đề án hệ thống quản lý thông tin mạng máy tính, dịch vụ công nghệ thông tin;
- Thực hiện các dề án hệ thống mạng truyền dữ liệu, âm thanh và hình ảnh, các hệ thống thu phát truyền hình kỹ thuật số;
- Cung cấp các dịch vụ và lắp đặt các thiết bị giải mã, giải mã chương trình truyền hình các nước;
- Cung cấp các sản phẩm thẻ thông minh;
- Cung cấp, phát hành thẻ dịch vụ thu cước phí, vé, khuyến mãi và bán lẻ bằng thẻ thông minh
- Cung cấp các ứng dụng viễn thông chuyên dụng như theo dõi hoạt động vệ tinh, đo xa và các trạm dịch rada; Điều hành các trạm đầu cuối vệ tinh và các trạm liên hợp nối với một hoặc nhiều hệ thống thông tin mặt đất và khả năng truyền nhận viễn thông từ hệ thống vi tính;
* Nhiệm vụ: Để đảm bảo thực hiện các chức năng trên Công ty đã đề ra
một số nhiệm vụ trước mắt và lâu dài sau : - Hoàn thành các chỉ tiêu đã đặt ra.
- Tiến hành kinh doanh đúng pháp luật, có nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán các văn bản mà Công ty đã ký kết.
- Tạo điều kiện cho đơn vị trực thuộc, đơn vị liên doanh áp dụng các biện pháp có hiệu quả để nâng cao kết quả kinh doanh và hướng dẫn họ thực hiện theo kế hoạch đã đề ra. Không ngừng cải thiện điều kiện lao động và đời sống của cán bộ công nhân viên chức nhằm nâng cao năng suất lao động hiệu quả kinh tế.
- Tự tạo nhiệm vụ, sử dụng nhân viên theo đúng mục đích và có hiệu quả để đảm bảo tự trang trải về mặt tài chính, đảm bảo vốn phục vụ cho hoạt động của Công ty không ngừng trệ.
- Mở rộng các mặt hàng kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh.
- Đổi mới phương thức kinh doanh, đào tạo cán bộ kinh doanh có đủ trình độ và khả năng.
2.1.2.2. Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh của Công ty:
Hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm qua cũmg đạt được những kết quả nhất định thể hiện sự tăng trưởng như sau :
Bảng biểu 2.1: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh
Kết qủa hoạt động kinh doanh của Công ty trong năm 2011
Đơnvị: VNĐ
TT Chỉ tiêu 2011
1 Tổng doanh thu 47 883 021 752
2 Các khoản giảm trừ
3 Doanh thu thuần 47 883 021 752 4 Giá vốn hàng bán 34 125 693 233 5 Lợi nhuận gộp 13 757 328 519 6 Doanh thu HĐTC 727 005 293 7 Chi phí TC 26 885 427 8 Chi phí bán hàng 780 087 486 9 Chi phí QLDN 10 020 085 843 10 LN thuần từ HĐKD 3 657 275 056 11 Thu nhập khác 293 966 084 12 Chi phí khác - 13 13 LN khác 293 966 071 14 Tổng LN trước thuế 3 951 241 127 15 Chi phí thuế TNDN hiện hành
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 987 810 282
15 LN sau thuế 2 963 430 845
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 2.1.3.1. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TỔNG GIÁM ĐỐC
Theo cơ cấu này bộ phận quản lý được phân chia cho các bộ phận chức năng riêng như sau:
Tổng Giám đốc: Trực tiếp chỉ đạo diều hành giám đốc các phòng ban và đơn vị trực thuộc .
Phó giám đốc 1: Phụ trách kinh doanh xuất nhập khẩu , tham gia giám sát chỉ đạo các phòng ban và các trung tâm thương mại việc thực hiện các hợp đồng xuất nhập khẩu.
Phó giám dốc 2: Phụ trách kinh doanh hàng nội địa chỉ đao các phòng và các cửa hang thương mại huyện thực hiện kế hoach kinh doanh.
Phòng kế toán: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của ban giám đốc
Các đơn vị trực thuộc: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của ban giám đốc và các phòng kinh doanh, kế toán , tổ chức.
2.1.3.2 Nhiệm vụ tổ chức các phòng ban
* Phòng hành chính, kế toán
- Tham mưu cho Giám đốc Công ty về tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh và bố trí nhân sự phù hợp với yêu cầu phát triển của Công ty.
- Quản lý các hồ sơ nhận sự toàn Công ty, kỷ luật, khen thưởng, tiền lương, hưu trí…v.v. Là thành viên thường trực của hội đồng thi đua khen thưởng, kỷ luật tiền lương trong Công ty.
- Xây dựng các nội quy, quy chế làm việc, lao động trong Công ty, xây dựng các chương trình làm việc, giao ban, hội họp theo định kỳ hoặc bất thường.
- Thực hiện các công tác về đoàn thể thanh tra, bảo vệ nội bộ, bảo về mội sinh, môi trường, phòng cháy chữa cháy trong toàn Công ty.
- Phối hợp cùng các phòng ban trong công ty xây dựng và tổ chức thực hiện có hiệu quả các kế hoạch sử dụng vốn hàng hóa, kế hoạch tiếp thị, liên doanh, liên kết đầu tư xây dựng cơ bản…
- Chuẩn bị các thủ tục giúp Giám đốc Công ty giao kế hoạch và xét duyệt hoàn thành kế hoạch hàng năm của các đơn vị trực thuộc.
- Quản lý chặt chẽ các hoạt động kinh tế, tài liệu sổ sách chuyên môn nghiệp vụ của các phòng ban đang thực hiện.
- Tổ chức hạch toán kế toán toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo đúng pháp luật kinh tế của Nhà nước.
- Lập và hướng dẫn các đơn vị trực thuộc lập báo cáo tổ chức thống kê hoạt động sản xuất kinh doanh để phục vụ cho kiểm toán thực hiện kế hoạch của Công ty.
Ghi chép, phản ánh kịp thời và có hệ thống sự diễn biến các nguồn vốn, giải pháp phục vụ cho sản xuất kinh doanh của Công ty.
Theo dõi công nợ của Công ty, phản ánh và để xuất các kế hoạch thu, chi tiền mặt và các hình thức thanh toán khác. Thực hiện quyết toán, 6 tháng, năm đúng thời gian. Thực hiện tốt các công tác hạch toán kế toán giúp Giám đốc
Quản lý và lưu giữ chặt chẽ các sổ sách, chứng từ, tài liệu thuộc lĩnh vực tài chính của Công ty, xây dựng kế hoạch bồi dưỡng nghiệp vụ thống kê, kế toán cho đội ngũ cán bộ làm công tác kế toán của Công ty.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Phòng kế toán tài chính của Công ty gồm 5 người được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung như sau:
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty `
Đứng đầu phòng kế toán tài chính là kế toán trưởng và các nhân viên kế toán phụ trách các phần hành cụ thể. Công việc của các nhân viên kế toán được phân công cụ thể như sau:
Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm điều hành chung công tác tổ chức kế
toán của Công ty và các đơn vị trực thuộc. Là người trực tiếp thông tin lên Giám đốc và cơ quan Nhà nước có thẩm quyền và chịu trách nhiệm về các thông số số liệu báo cáo, giúp Giám đốc lập các phương án tự chủ tài chính.
Kế toán tài sản cố định:Chấp hành nghiêm chỉnh các qui định của pháp
luật về việc mua sắm. sử dụng, nhượng bán, thanh lý TSCĐ. Phải mở sổ chi Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán Kế toán vốn hàng tồn kho Kế toán bán hàng, công nợ Kế toán tài sản cố định CCDC Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp
tiết theo dõi từng loại TSCĐ, lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ. Theo dõi tình hình biến động TSCĐ theo các chỉ tiêu phù hợp. Theo dõi sát sao sự thuyên chuyển TSCĐ giữa các nghiệp vụ để tính đúng, tính đủ chi phí khấu hao TSCĐ một cách thích hợp theo phương pháp đã chọn.
Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán : kế toán căn cứ vào nghiệp vụ kinh
tế phát sinh, kiểm tra đối chiếu chứng từ, đảm bảo tính chính xác và trung thực của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trên cơ sở chứng từ phải đáp ứng