II. Biện pháp góp phần hoàn thiện cấu trúc tài chín hở Công ty TNHH Mekong
1. Xây dựng dự toán vốn bằng tiền.
Quản lý vốn bằng tiền được đề cập ở đây là quản lý tiền trong két của công ty và tiền gửi ngân hàng. Động cơ chủ yếu của việc nắm giữ tiền là để làm thông suốt quá trình kinh doanh, mặt khác để duy trì khả năng thanh toán của Công ty trong mọi thời điểm. Tuy nhiên việc nắm giữ tiền mặt nhiều là không tốt bởi tỷ lệ sinh lời trực tiếp trên tiền mặt là rất thấp, ngoại trừ tiền gửi ngân hàng là có hưởng
lãi suất, còn tiền trong quỹ của Công ty có tỷ lệ sinh lời thực sẽ là số âm. Do đó quản lý tốt vốn bằng tiền là một nội dung quan trọng trong quản lý VLĐ.
Trong cơ cấu tài sản của Công ty, tài sản dưới hình thức tiền chiếm tỉ trọng thấp. Tuy nhiên, để chủ động trong công tác chi tiêu, Công ty cần tính toán cân đối giữa lượng tiền tồn quỹ với mức chi trả tiền mua hàng để lượng tiền dự trữ là hợp lý nhất. Để quản lý tốt vốn bằng tiền cần phải lập dự toán vốn bằng tiền. Có thể minh hoạ việc lập dự toán vốn bằng tiền ở Công ty như sau:
Dựa trên lý thuyết kế toán quản trị, ta có thể tính toán được dự toán tiền. Trước hết phải căn cứ vào dự toán tiêu thụ và dự toán sản xuất để xác định số tiền thu vào và chi ra trong kỳ. Số tiền thu vào phụ thuộc vào doanh thu tiêu thụ, chính sách bán hàng. Số tiền chi ra phụ thuộc vào đặc điểm nguyên vật liệu, chi phí nhân công, các khoản chi phí SX chung, chi phí quản lý doanh nghiệp. Từ những cơ sở nêu trên, có thể tính bảng tổng hợp các dòng tiền thu vào, dòng tiền chi ra liên quan đến hoạt động của Công ty trong từng thời kỳ.
+ Phần thu: là doanh thu của Công ty gồm thu từ quyết toán công trình và thu khác (dựa vào dự toán doanh thu).
+ Phần chi: phản ánh dòng tiền chi ra trong kỳ gồm:
- Chi trả mua NVL: dựa vào dự toán chi phí nguyên vật liệu. 70% nhu cầu thu mua nguyên vật liệu được chi trả bằng tiền trong quý. 30% nợ còn lại được chi trả hết trong kỳ sau.
- Các chỉ tiêu: chi trả lương và chi phí khác đều được chi ra bằng tiền trong từng quý và đựơc lập dựa vào các bẳng dự toán: dự toán chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý doanh nghiệp,..
- Chi tiền nộp thuế TNDN: thuế suất thuế TNDN là 25%, và tính trên lợi nhuận chịu thuế được chi trả bằng tiền trong từng quý.
+ Phần cân đối thu chi: được xác định bằng tổng thu trừ tổng chi. Cân đối thu chi sau khi đảm bảo mức tồn quỹ mong muốn Công ty có thể sử dụng số tiền này để trả nợ vay trước hạn, nếu thiếu hụt thì Công ty phải vay mượn thêm.
Số tiền tồn đầu kỳ là số tiền cuối kỳ trước chuyển sang. Số tiền tồn đầu quý I là số tiền tồn cuối năm 2008 là 177.387.597 đồng.
+ Mức thừa hoặc thiếu là phần chênh lệch giữa số tiền tồn cuối kỳ mà Công ty có được với số tiền trong từng quý. Nếu còn thừa tiền thì Công ty có thể dùng để đầu tư hoặc trả nợ vay của quý trước, nếu thiếu phải vay ngân hàng.
Công ty TNHH Mekong
11 Nguyễn Thiện Thuật BẢNG DỰ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN NĂM 2009
ĐVT: đồng
CHỈ TIÊU QUÝ 1 QUÝ 2 QUÝ 3 QUÝ 4 CẢ NĂM
I- Phần thu
1. Thu từ quyết toán công trình 5.327.486.000 7.235.458.000 8.678.589.000 11.662.450.000 32.903.983.000 3. Thu khác 1.350.532.546 1.126.892.156 2.058.934.527 1.859.451.158 6.395.810.387
4.Tổng thu 6.678.018.546 8.362.350.156 10.737.523.527 13.521.901.158 39.299.793.387
II- Phần chi
1. Chi trả cho người bán 2.566.138.216 4.126.892.485 4.796.487.146 6.200.806.790 17.690.324.637 2. Chi trả cho người lao động 462.159.782 560.790.563 785.760.411 452.634.497 2.261.345.253
3. Chi quản lý DN 211.634.956 255.327.749 186.413.322 247.539.741 900.915.768
4.Chi trả nợ vay 1.192.000.000 2.184.000.000 4.892.415.236 2.403.584.764 10.672.000.000 5. Chi trả lãi vay 262.561.123 182.654.563 452.564.583 278.235.466 1.176.015.735 6. Chi nộp thuế TNDN 187.817.879 254.397.354 278.490.422 350.762.689 1.071.468.344 7. Chi nộp thuế GTGT 532.748.600 723.545.800 867.858.900 1.166.245.000 3.290.398.300 8. Chi khác từ hoạt động KD 861.012.784 719.952.378 660.756.742 570.562.738 2.812.284.642
9. Tổng chi 6.276.073.340 9.007.560.892 12.920.746.762 11.670.371.685 39.874.752.679
III- Cân đối thu chi 401.945.206 (645.210.736) (2.183.223.235) 1.851.529.473 (574.959.292)
IV.Tiền tồn đầu kỳ 177.387.597 579.332.803 (65.877.933) (2.249.101.168) (397.571.695)
V. Tiền tồn cuối kỳ 579.332.803 (65.877.933) (2.249.101.168) (397.571.695) (972.530.987)
VI.Tồn quỹ mong muốn 400.000.000 400.000.000 400.000.000 400.000.000 400.000.000
Căn cứ vào bảng dự toán trên ta thấy quý I Công ty thừa 179.332.803 đồng. Do các công trình thường có thời gian dài nên vốn của Công ty nằm trong các công trình chưa hoàn thành, các khoản chi nhiều hơn các khoản thu nên trong quý II,III,IV Công ty thiếu một số tiền lần lượt là 465.877.933 đồng, 22.649.101.168 đồng , 797.571.695 đồng. Vì vậy Công ty phải tìm biện pháp tăng tốc độ thu hồi nợ, vay thêm ngân hàng và giảm bớt các khoản chi không cần thiết để bù đắp sự thiếu hụt đó.
Một trong những nguyên nhân dẫn đến tình trạng doanh nghiệp mất khả năng thanh toán nợ là doanh nghiệp đã không tính toán kỹ lưỡng trước khi vay. Vì thế, Công ty nên dành thời gian để lên kế hoạch cụ thể việc vay vốn và sử dụng nguồn vốn vay. Qua đó,Công ty sẽ xác định khi nào thì cần vay và vay bao nhiêu là đủ. Đặc biệt, lên kế hoạch sẽ giúp Công ty dự trù được những tình huống xấu nhất và ước lượng khả năng trả nợ.
Lên kế hoạch từ trước cũng giúp Công ty có thêm cơ hội tìm hiểu các nguồn có thể vay và đàm phán để đạt các điều kiện vay có lợi nhất. Lập bảng dự toán vốn bằng tiền trên giúp doanh nghiệp phân tích được dòng tiền, tài sản và các khoản nợ để cân đối thu chi. Nếu biết tận dụng tối đa lợi ích từ nợ, có thể tạo ra thu nhập từ nợ vay nhiều hơn chi phí lãi vay, nợ sẽ được xem như một đòn bẩy tài chính, hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khó khăn. Tuy nhiên, nếu Công ty cho rằng, vay nợ tốt và cứ thế vay nhiều đến mức không còn khả năng chi trả thì nguy cơ phá sản là chắc chắn. Vì thế, trong tài chính, người ta thường nhắc đến nợ như con dao hai lưỡi.
Tóm lại, xây dựng dự toán vốn bằng tiền nhằm giúp Công ty thấy được lượng tiền thừa thiếu là bao nhiêu để từ đó Công ty lên các kế hoạch huy động vốn nhằm bù đắp các khoản thiếu hụt của Công ty.