62416 112/111 4.206.175 Chi phí đề phòng
2.2.4.3 Kế toán xác định kêt quả kinh doanh khác:
2.2.4.3.1. Khái niệm:
Kết quả hoạt động kinh doanh khác là những khoản thu nhập hay chi phí mà doanh nghiệp không dự tính trước đuợc hoặc dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc đó là những khoản thu, chi không mang tính chất thường xuyên. Các khoản thu nhập và chi phí khác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách qua mang lại.
2.2.4.3.2 Tài khoản, sổ sách sử dụng:
- TK 711- Doanh thu hoạt động khác - TK 811-Chi phí hoạt động khác - TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
2.2.4.3.3 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
- Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 8.160.777 Có TK 911: 8.160.777 - Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911: 44.520 Có TK 811: 44.520
2.2.4.3.4 Sơ đồ hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh khác:
TK 811 TK 911 TK 711
44.520 8.160.777
8.116.257
2.2.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
2.2.5.1. Khái niệm:
Kết quả hoạt động kinh doanh bảo hiểm là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và chi phí thuần trực tiếp hoạt động kinh doanh bảo hiểm và chi phí quản lý
doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Lợi nhuận trước thuế = (Doanh thu thuần + Doanh thu HĐTC + Thu nhập khác) – (Chi phí thuần trực tiếp hoạt động kinh doanh bảo hiểm + Chi phí quản lý + Chi phí HĐTC + Chi phí khác)
2.2.5.2. Các chứng từ sổ sách sử dụng:
- Sổ chi tiết các tài khoản 511, 711, 515 - Sổ chi tiết các tài khoản 624, 642, 635, 811 - Bảng cân đối tài khoản
- Nhật ký chứng từ tài khoản 911- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
2.2.5.3 Tài khoản sử dụng: TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Bên nợ:
- Kết chuyển giá vốn hang bán - Kết chuyển chi phí tài chính - Kết chuyển chi phí bán hang
- Kết chuyển ch phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí khác
Bên có:
- Tổng số doanh thu thuần về bán hàng trong kỳ - Tổng số doanh thuần hoạt động tài chính - Tổng số doanh thu thuần hoạt động khác
- Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh ( lãi , lỗ)
2.2.5.4. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
- Kết chuyển doanh thuần:
Nợ TK 511: 46.787.703.509
- Kết chuyển chi phí trực tiếp hoạt động kinh doanh bảo hiểm: Nợ TK 911: 28.770.300.940
Có TK 624: 28.770.300.940 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 10.679.048.262
Có TK 642: 10.679.048.262 - Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính:
Nợ TK 515: 832.352.525 Có TK 635: 832.352.525 - Kết chyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911: 62.302.042
Có TK 635: 62.302.042 - Kết chuyển thu nhập hoạt động khác:
Nợ TK 711: 8.160.777 Có TK 911: : 8.160.777 - Kết chuyển chi phí hoạt động khác:
Nợ TK 911: 44.520
Mẫu sổ Cái kết chyển hoạt động sản xuất kinh doanh của tài khoản 911 như sau: SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12/2008 Tài khoản 911 TK đối ứng
Tên tài khoản Số phát sinh
Bên Nợ Bên Có
421 Lợi nhuận chưa phân phối 8.116.521.047
511 Doanh thu bán hàng 46.787.703.509
624 Chi phí trực tiếp hoạt động kinh doanh bảo hiểm
28.770.300.940
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.679.048.262
515 Doanh thu hoạt động tài chính 832.352.525
635 Chi phí tài chính 62.302.042
711 Thu nhập khác 8.160.777
811 Chi phí khác 44.520
Nguồn số liệu: Phòng kế toán
Người lập Phụ trách kế toán
2.2.5.5. Sơ đồ hạch toán kết quả kinh doanh:
28.770.300.940 46.787.703.509 TK 642 TK 515 10.679.048.262 832.352.525 TK 635 TK 711 62.302.042 8.160.777 TK 811 44.520 8.116.521.047
2.2.5.6 Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:
Trong năm 2008, tổng lợi nhuận trước thuế của công ty là: - Kết chuyển lợi nhuận:
Nợ TK 911: 8.116.521.047
Có TK 421: 8.116.521.047
Công ty Bảo Minh Đồng Nai là một công ty thành viên của Tổng Công ty Cổ phần Bảo Minh, hạch toán phụ thuộc nên kết quả hoạt động kinh doanh ( lãi hoặc lỗ) đều kết chuyển về Tổng Công ty. Vì vậy Công ty Bảo Minh Đồng Nai không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp:
Nợ TK 421: 8.116.521.047
Có TK 336: 8.116.521.047