62416 112/111 4.206.175 Chi phí đề phòng
2.2.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 1 Khái niệm:
2.2.3.1.1 Khái niệm:
Thu nhập từ hoạt động tài chính của của công ty chủ yếu là khoản tiền gửi ngân hang và thu nhập do chênh lệch tỷ giá.
Trong năm 2008, thu nhập hoạt động tài chính của công ty là 62.709.858, trong đó:
- Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá: 12.559.706
2.2.3.1.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
- Giấy báo Có của ngân hàng
- Sổ chi tiết tài khoản 515-Doanh thu hoạt động tài chíh…
2.2.3.1.3 Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng tài khoản: TK 515-“Thu nhập hoạt động tài chính”, trong đó:
- TK 5151-Doanh thu hoạt động tài chính (chênh lệch tỷ giá) - TK 5152-Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tiền gửi ngân hàng)
Kết cấu và nội dung tài khoản 515- Doanh thu hoạt động tài chính Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp(nếu có)
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911-Xác định kết quả kinh doanh
Bên có:
- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ Tài khoản 515 không có số dư cuố kỳ
2.2.3.1.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
- Thu nhập do chênh lệch tỷ giá: Nợ TK 413: 582.202.373 Có TK 5151: 582.202.373
- Thu lãi tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 112: 250.150.152 Có TK 5152: 250.150.152
Ví dụ thực tế minh họa:
- Ngày 30/10/2008, nhận được giấy báo có của ngân hàng Sacombank về khoản lãi tiền gửi tháng 09/2008 là 4.179.180 đồng:
Có TK 5152: 4.179.180
- Ngày 18/12/2008 thu phí tàu biển của Công ty Falcon là 20.000USD, tỷ giá hạch toán trên sổ sách là 16.000. Cuối tháng kế toán kết chuyển chênh lệch tỷ giá phát sinh:
Nợ TK 413: 2.400.000
Có TK 5151: 2.400.000
2.2.3.1.5 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính:
TK 911 TK 515 TK 112
832.352.525 250.150.152
TK 413
582.202.373
2.2.3.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 2.2.3.2.1. Khái niệm: 2.2.3.2.1. Khái niệm:
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán…, khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ…
2.2.3.2.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
- Giấy báo có Nợ của Ngân hang
- Sổ chi tiết tài khoản 635 - Chi phí hoạt động tài chính -…
2.2.3.2.3 Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng tài khoản:
- TK 6351-Chi phí hoạt động tài chính (lãi vay ngân hang)
Kết cấu và nội dung tài khoản 635-Chi phí hoạt động tài chính: Bên nợ:
- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính
- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn
- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tê phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ.
- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ. - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ. Bên có:
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
- Kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính trong kỳ sang tài khoản 911
2.2.3.2.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Trong năm 2008, chi phí tài chính của công ty là 62.302.042 đồng , trong đó: - Lỗ do chênh lệch tỷ giá: 62.302.042 đồng
Nợ TK 6352: 62.302.042
Có TK 413: 62.302.042 Ví dụ thực tế minh họa:
Ngày 05/06/2008 chi trả phí đồng bảo hiểm 5000 USD theo tỷ giá 16.500 trong khi đó tỷ giá hạch toán sổ sách là 16.000
Nợ TK 6352: 2.500.000 Có TK 413: 2.500.000
TK 413 TK 635 TK 911
62.302.042 62.302.042
2.2.3.3.Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính: 2.2.3.3.1 Khái niệm:
Đầu tư tài chính là hoạt động khai thác, sử dụng nguồn nhân lực của doanh nghiệp để đầu tư ra ngoài doanh nghệp nhằm tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
Nói cách khác, tiền vốn được huy động từ mọi nguồn lực của doanh nghiệp. Ngoài việc sử dụng để thực hiện việc sản xuất kinh doanh chính theo chức năng đã đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp còn có thể tận dụng đầu tư vào các lĩnh vực khác để nâng cao hiệu quả sử dụng đồng vốn, làm sinh lợi vốn như: đầu tư vào thị trường chứng khoán, góp vốn liên doanh, cho vay vốn…Các hoạt động này chính là hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
2.2.3.3.2 Tài khoản sử dụng:
- TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính - TK 635- Chi phí hoạt động tài chính - TK 911- Xác địn kết quả kinh doanh
2.2.3.3.3 Trình tự hạch toán:
- Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính:
Nợ TK 515: 832.352.525
Có TK: 911: 832.352.525
Nợ TK 911: 62.302.042
Có TK 635: 62.302.042 - Xác định kết quả hoạt động tài chính:
Nợ TK 911: 770.050.483
Có TK 421: 770.050.483
2.2.3.3.4 Sơ đồ hạch toán kết quả hạch toán kết quả hoạt động tài chính: chính:
TK 635 TK 911 TK515
62.302.042 62.302.042 832.352.525 832.352.525
770.050.483