2.1.NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:
2.2.1.1Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ:
2.2.1.1.1.Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:
Doanh thu của công ty được ghi nhận dựa trên số phát sinh, khi phát sinh trách nhệm của Bảo Minh với khách hàng và khách hàng chấp nhận thanh toán.
2.2.1.1.2.Điều kiện ghi nhận doanh thu:
Doanh thu của doanh nghiệp được ghi nhận khi khách hàng mua bảo hiểm ký hợp đồng và công ty tiến hành xuất hóa đơn cho khách hàng.
Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau. Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó. Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí của kỳ tạo ra doanh thu và chi phí của các kỳ trước hoặc chi phí phải trả nhưng liên quan đến doanh thu của kỳ đó.
Không hạch toán vào tài khoản doanh thu những doanh thu bán hàng chưa chắc chắn có khả năng được thực hiện.
Nếu trong kỳ kế toán phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ như giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thì phải được hạch toán riêng biệt.
Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết quả sản xuất kinh doanh. Toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được kết chuyển vào tài khoản 911-Xác định kết quả kinh doanh. Các tài khoản doanh thu không có số dư cuối kỳ.
2.2.1.1.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng:
- Hợp đồng bảo hiểm - Thanh lý hợp đồng - Phiếu thu
- Giấy báo có của ngân hàng…
Trình tự luân chuyển chứng từ:
2.2.1.1.4. Tài khoản sử dụng:
• Hạch toán về doanh thu kế toán sử dụng tài khoản 5111-“ Doanh thu phí bảo hiểm gốc”
Ngoài ra, doanh nghiệp còn sử dụng một số tài khoản liên quan đến quá trình bán hang như:
• TK 13111 -“Phải thu của khách hàng”
• TK 111 – “Tiền mặt”
• TK 112 – “Tiền gửi ngân hàng”
• TK 3331 - “Thuế GTGT đầu ra”
2.2.1.1.5 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Đơn yêu cầu
bảo hiểm Phòng khai thác bảo hiểm Phòng Kế toán-Thống kê
Khách hàng Phòng bồi
Trong năm 2008, doanh thu phí bảo hiểm gốc là 71.816.971.174 đồngTrong đó:
- Thu bằng tiền mặt: 19.465.517.452 đồng - Thu bằng chuyển khoản: 40.084.893.243 đồng - Khách hàng còn nợ: 12.266.560.479 đồng Nợ TK 111: 19.465.517.452 Nợ TK 112: 40.084.893.243 Nợ TK 131: 12.266.560.479 Có TK 5111: 71.816.971.174 Ví dụ thực tế minh họa:
- Vi dụ : Ngày 01/01/2008, Công ty Bảo Minh Đồng Nai ký hợp đồng bảo hiểm với Taxi Mai Linh hợp đồng xe cơ giới. Tổng phí bảo hiểm bao gồm thuế GTGT là 22.000.000
Kế toán ghi nhận vào sổ chi tiết phản ánh doanh thu : Nợ TK 131ML: 22.000.000
Có TK 5111: 20.000.000 Có TK 3331: 2.000.000
Ngày nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền khách hàng thanh toán tiền, kế toán ghi vào sổ theo dõi tài khoản tiền gửi ngân hàng về số tiền khách hàng thanh toán tiền, kế toán ghi vào sổ theo dõi tài khoản tiền gửi ngân hàng:
Nơ TK 112: 22.000.000 Có TK 131: 22.000 000
Số tiền bồi thường bao gồm thuế GTGT phát sinh sau đó được ghi nhận như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 624: 10.000.000 Nợ TK 133: 1.000.000 Có TK 111,112: 11.000.000