Các bộ phận sửa chữa gồm có:
Đơn vị tính: 1000 VNĐ
Kết luận: Máy may trần đè JK-8688W đã sửa chữa xong và hoạt động bình thường.
Kế toán trưởng Đại diện đơn vị nhận Đại diện đơn vị giao
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tên bộ phận sửa chữa Nội dung (mức độ sửa chữa) Giá dự toán Chi phí thực tế Kết quả kiểm tra
Bộ phận mô tơ Thay thế 4.200 4.200
Bộ phận ép vải Sửa chữa 0 800
ghi sổ tài khoản SH NT Nợ Có 14/2 25/4 25/4 10/7 10/11 10/11 10/11 14/2 25/4 25/4 10/7 10/1 1 10/1 1 10/1 1
Số trang trước chuyển sang Thanh toán tiền sửa chữa máy tính
Tập hợp chi phí sửa chữa máy may trần đè
Kết chuyển giá thành công trình sửa chữa lớn
Mua 2 máy vi tính đã thanh toán bằng tiền mặt
Ghi giảm giá trị 2 máy may 2 kim di động
Số tiền thu hồi từ việc bán 2 máy may 2 kim di động Chi phí nhượng bán 2 máy may 2 kim di động ……….. 642 111 241.3 133 111 627 241.3 211.4 133 111 214.1 811 211.2 112 711 333 811 133 111 500 5.000 500 5000 21.000 2.100 22.930,917 4.829,083 8.839,6 1.000 50 500 5.500 5000 23.100 27.760 8.036 803,6 1.050 Cộng chuyển sang trang sau
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
2.3. Đánh giá tình hình kế toán TSCĐ tại công ty TNHH MAI HƯƠNG HƯƠNG
thấy công tác tổ chức kế toán TSCĐ tại công ty có những ưu, khuyết điểm sau:
2.3.1. Những ưu điểm
2.3.1.1. Về hệ thống chứng từ kế toán:
Chứng từ của Công ty được xây dựng trên cơ sở biểu mẫu ban hành. Đối với các chứng từ đặc thù của Công ty có sự đồng ý bằng văn bản của cơ quan có thẩm quyền. Mỗi chứng từ của Công ty đều đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý của chứng từ.
2.3.1.2. Về hệ thống tài khoản kế toán:
Hệ thống tài khoản kế toán của Công ty là một hệ thống đầy đủ và chặt chẽ, phù hợp với quản lý, đảm bảo ghi chép được toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Những tài khoản kế toán của Công ty đã tuân theo những qui định thống nhất chế độ chung và chế độ riêng của ngành.
2.3.1.3. Về hệ thống sổ sách kế toán:
Công ty đã sử dụng hệ thống sổ sách đầy đủ theo hình thức Nhật ký chung đúng với yêu cầu, qui định chung của Bộ Tài chính. Công ty đã tổ chức hệ thống sổ kế toán khoa học, đảm bảo thực hiện dễ dàng chức năng ghi chép, hệ thống hoá số liệu, giúp kế toán và quản lý trong việc giám sát các đối tượng kế toán thông qua quá trình ghi sổ.
2.3.1.4. Về công tác hạch toán TSCĐ:
- Việc hạch toán chi tiết tăng, giảm và trích khấu hao TSCĐ tại Công ty được thực hiện trên hệ thống sổ tổng hợp và sổ chi tiết tương đối đầy đủ và đúng trình tự. Tất cả các nghiệp vụ phát sinh được phản ánh kịp thời trên cơ sở các chứng từ gốc hợp lệ hợp lý và hợp pháp. Do đó, công ty dễ dàng biết được số TSCĐ hiện có để có phương hướng đầu tư tốt trong tương lai.
- Về qui trình hạch toán kế toán: Nhìn chung, các nhân viên trong phòng kế toán đã tổ chức vận dụng đúng đắn, nghiêm chỉnh các chính sách, thể lệ, chế độ về kế toán trong công tác hạch toán kế toán. Do vậy, công tác kế toán của Công ty đạt hiệu quả cao. Các thông tin về chi phí, doanh thu, tình hình lãi lỗ trong trong hoạt động của công ty nhờ đó được cung cấp kịp thời, nhanh chóng, tạo điều kiện cho ban lãnh đạo Công ty đề ra các phương án hoạt động kinh doanh kịp thời, giúp cho hoạt động quản lý kinh tế đạt hiệu quả cao.
2.3.2. Những vấn đề tồn tại:
Bên cạnh những thành tích đã đạt được trong công tác kế toán TSCĐ ở công ty TNHH Mai Hương vẫn còn 1 số tồn tại và hạn chế sau mà theo em cần khắc phục trong thời gian tới:
2.3.2.1. Về hệ thống chứng từ kế toán:
- Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải dựa trên cơ sở chứng từ, chúng là phương tiện chứng minh tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế. Mặc dù phòng Tài chính – Kế toán đã tổ chức kiểm tra các loại chứng từ song biện pháp kiểm tra còn chưa cụ thể, rõ ràng. Ở các nghiệp vụ trích KH TSCĐ kế toán chưa lập “Phiếu kế toán” để làm căn cứ ghi sổ.
Công tác lưu trữ chứng từ chưa được thực hiện hợp lý và khoa học. Các loại chứng từ có khối lượng lớn, gây khó khăn cho công tác bảo quản và khó khăn cho việc tìm kiếm.
2.3.2.2. Về hệ thống tài khoản kế toán:
doanh vẫn chưa có chi tiết các TK cấp 2, điều này gây nhiều khó khăn trong công tác kiểm tra, theo dõi và quản lý.
Ví dụ: Khi Ban Giám đốc, hay cơ các cơ quản lý xem xét số phát sinh trên TK 627 (Chi phí sản xuất chung) sẽ không theo dõi ngay được chi phí cho khấu hao TSCĐ , chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí vật liệu phát sinh… là bao nhiêu.
2.3.2.3. Về hệ thống sổ sách kế toán:
- Kế toán đã mở “Sổ chi tiết TSCĐ” theo dõi cho từng loại TSCĐ, tuy nhiên kế toán không tổng hợp vào “Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ” gây khó khăn cho việc kiểm tra, đối chiếu, khớp đúng với số liệu ghi trên Sổ cái và lập các Báo cáo tài chính.
- Hiện nay, cách đánh số thẻ TSCĐ còn chưa hợp lý, kế toán thường đánh số TSCĐ theo thứ tự 01, 02, 03… Cách đánh này sẽ gây nhiều khó khăn trong việc quản lý cũng như việc hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến từng TSCĐ vì qua đó không thể cung cấp thông tin về loại TSCĐ, thời gian bắt đầu sử dụng trong khi số lượng TSCĐ trong công ty là rất lớn. Điều đó dẫn đến khó khăn trong việc quản lý và theo dõi hạch toán TSCĐ.
2.3.2.4. Về công tác hạch toán TSCĐ: