kim di động JK-5845 211 22.930,917 33.489.576 Cộng phát sinh trong năm Số dư cuối tháng Cộng dồn số luỹ kế 22.930,917 33.466.645,083
Đơn vị: Công ty TNHH MAI HƯƠNG
Địa chỉ: Xã Hồng Thái - Huyện An Dương - Hải Phòng
Bảng tính và phân bổ KH TSCĐ Tháng 11 năm 2009 Đơn vị tính: 1000 VNĐ STT Chỉ tiêu Tỉ lệ KH (%) Nơi sử dụng
Toàn doanh nghiệp Chi phí sản TK 627 - xuất chung TK 642 - Chi phí quản lý Nguyên giá TSCĐ Số KH 1 2 3 4 I. Số KH trích tháng trước II. Số KH TSCĐ tăng trong tháng III. Số KH TSCĐ giảm trong tháng IV. Số KH trích tháng này 53.150.568 0 27.760 53.122.808 638.263,025 0 202,417 638.060,611 425.314,241 0 202,417 425.111,824 212.948,787 0 212.948,787 Ngày 25 tháng 11 năm 2009
Người lập bảng Kế toán trưởng
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
2.2.4.4. Kế toán sửa chữa TSCĐ hữu hình
Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, TSCĐ chiếm tỉ trọng và có giá trị lớn. Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn và hư hỏng
này có thể do công ty tự làm hoặc thuê ngoài. Đối với nghiệp vụ sửa chữa nhỏ, mang tính bảo dưỡng thì chi phí sửa chữa sẽ được hạch toán một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Còn đối với nghiệp vụ sửa chữa lớn, mang tính phục hồi thì toàn bộ chi phí sẽ được phân bổ trong kỳ.
- Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐ hữu hình
Ngày 14 tháng 2 năm 2009, Công ty TNHH MAI HƯƠNG có tiến hành sửa chữa một máy tính cho Phòng Tài chính kế toán hạch toán trực tiếp cho bộ phận sử dụng. Căn cứ vào phiếu chi ngày 14/02/2009 thanh toán tiền sửa chữa một với tổng chi phí là 500.000 đồng , kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 642: 500.000 Có TK 111: 500.000
- Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình
Nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ được thực hiện qua các chứng từ sau: + Đơn đề nghị sửa chữa TSCĐ
+ Dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ (chi phí sửa chữa lớn) + Biên bản nghiệm thu TSCĐ sửa chữa bàn giao
+ Bảng tổng hợp chi phí
Trong quá trình sản xuất, khi phát hiện một TSCĐ bị hỏng, bộ phận sử dụng sẽ viết đơn đề nghị cùng với biên bản xác nhận tình trạng kỹ thuật của thiết bị gửi lên Giám đốc công ty và phòng kế toán xin cấp kinh phí để sửa chữa thiết bị. Bộ phận được thuê sửa chữa TSCĐ (đối với trường hợp thuê ngoài) hoặc nếu bộ phận chịu trách nhiệm sửa chữa trong doanh nghiệp sẽ lập bảng dự toán chi phí gửi lên phòng kế toán. Công ty sẽ cử người xuống giám sát, sau khi sửa chữa xong tiến hành nghiệm thu, bàn giao và tổng hợp chi phí sửa chữa TSCĐ. Kế toán sẽ căn cứ vào bảng dự toán chi phí, Biên bản bàn
giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành… để ghi sổ kế toán và thanh toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ.
Tại công ty TNHH Mai Hương không thực hiện việc trích trước chi phí sửa chữa lớn. Do vậy toàn bộ chi phí thực tế sửa chữa lớn được tính trực tiếp vào chi phí trong kỳ hoặc kết chuyển vào TK 142, TK 242 rồi phân bổ vào các kỳ tiếp theo.
Ngày 07/04/2009, công ty tiến hành thuê ngoài sửa chữa máy may trần đè JK-8688W với kinh phí dự toán ban đầu là 4.200.000 đồng nhưng thực tế phát sinh thêm bộ phận ép vải cần sửa chữa là 800.000 đồng (VAT 10%). Chi phí sửa chữa đã được doanh nghiệp thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán tiến hành định khoản:
- Bút toán 1: Tập hợp chi phí sửa chữa thực tế phát sinh: Nợ TK 241.3: 5.000.000
Nợ TK 133: 500.000 Có TK 111: 5.500.000
- Bút toán 2: Kết chuyển giá thành công trình sửa chữa lớn khi hoàn thành.
Nợ TK 627: 5.000.000 Có TK 241.3: 5.000.000
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
Biểu số 2.13: Sổ nhật ký chung - Năm 2009
Đơn vị tính: 1000 VNĐ
NT Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số phát sinh
Đơn vị: Công ty TNHH MAI HƯƠNG
Địa chỉ: Xã Hồng Thái - Huyện An Dương - Hải Phòng
BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ SỬA CHỮA LỚN HOÀN THÀNH
Ngày 25 tháng 4 năm 2009
Số: 05
Căn cứ Quyết định số: 132 ngày 10 tháng 4 năm 2009 của Công ty TNHH MAI HƯƠNG về việc sửa chữa máy may trần đè JK-8688W.
Chúng tôi gồm: