Luật Khuyến khích đầu tư trong nước (sửa đổi) số 03/1998/QH10 ngày 20 tháng 5 năm 1998 và Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 là những văn bản luật đầu tiên quy định về thuế thu nhập cá nhân. Từ đó đến nay có rất nhiều nghị định, thông tư ra đời, hướng dẫn thi hành luật thuế TNCN. Những thay đổi qua những lần điều chỉnh như sau:
Với thu nhập thƣờng xuyên
- Đối với người nước ngoài cư trú tại Việt Nam, mức thu nhập chịu thuế được quy định là từ 2,4 triệu – 48 triệu đồng/ tháng áp dụng mức thuế TNCN là 10% - 50% vào năm 1990; tăng lên thành từ 5 triệu – 70 triệu đồng/ tháng vào năm 1994; tăng thành từ 8 triệu – 120 triệu đồng/ tháng vào năm 1999. Đến năm 2004, thuế suất thuế TNCN là 10% - 40% được áp dụng đối với người nước ngoài cư trú tại Việt Nam có mức thu nhập từ 8 triệu – 80 triệu đồng/ tháng.
- Đối với người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam, áp dụng mức thuế suất 10%/ tổng thu nhập (quy định năm 1994), tăng lên 25%/ tổng thu nhập (2001)
31
Với thu nhập không thƣờng xuyên
- Theo quy định về thuế suất thuế TNCN năm 1990, Mức thu nhập chịu thuế là 1,5 triệu – 22,5 triệu đồng/ lần áp dụng mức thuế suất là 5% - 30%; Thu nhập về chuyển giao công nghệ trên 1,5 triệu đồng/ lần áp dụng mức thuế suất 5%/tổng thu nhập. Thu nhập về trúng thưởng xổ số trên 10 triệu đồng/ lần áp dụng mức thuế suất 10%/ tổng số thu nhập.
- Năm 1994, quy định mức thu nhập chịu thuế tăng lên từ 2 triệu – 30 triệu đồng/ lần; Thu nhập về chuyển giao công nghệ trên 2 triệu đồng/lần: 5%/tổng số thu nhập; thu nhập về trúng thưởng xổ số trên 12,5 triệu đồng/lần: 10%/tổng số thu nhập; Thu nhập về quà biếu, quà tặng từ nước ngoài chuyển về trên 2 triệu đồng/lần: 5%/tổng số thu nhập.
- Năm 2004 quy định thu thuế TNCN đối với thu nhập không thường xuyên chỉ áp dụng đối với thu nhập về chuyển giao công nghệ trên 15 trđ/lần chịu thuế 5%; Thu nhập về trúng thưởng xổ số, trúng thưởng khuyến mại trên 15 trđ/lần chịu thuế 10%;
Miễn thuế TNCN
Miễn thuế TNCN được quy định theo nghị định số 51/1999/NĐ-CP ngày 08/07/1999. Theo đó, Nhà đầu tư là cá nhân được miễn thuế thu nhập cho phần thu nhập có được do góp vốn, mua cổ phần của doanh nghiệp, của quỹ hỗ trợ đầu tư, quỹ hỗ trợ xuất khẩu hoặc Quỹ hỗ trợ phát triển khoa học và công nghệ quốc gia trong thời hạn năm năm kể từ khi nhà đầu tư có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập đối với cá nhân; Phần thu nhập có được do góp vốn, mua cổ phần của doanh nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn trong thời hạn 10 năm kể từ khi nhà đầu tư có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập đối với cá nhân; Nhà đầu tư góp vốn bằng quyền sở hữu trí tuệ, bí quyết kỹ thuật, quy trình công nghệ được miễn thuế thu nhập có được từ phần góp vốn này.
32
Từ khi có Luật thuế TNCN năm 2007, có hiệu lực từ ngày 1/1/2009
Đối với người cư trú: Mức thu nhập bắt đầu tính thuế giảm từ 8 triệu đồng/ tháng (2004) xuống còn 5 triệu đồng/ tháng. Đối với mức thu nhập trên 80 triệu đồng/ tháng thì giảm mức thuế suất xuống từ 40% xuống còn 35%.
Đối với thu nhập khác, luật quy định rõ:
- Thu nhập từ đầu tư vốn, bản quyền, nhượng quyền Thương mại chịu thuế 5%; - Thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng chịu thuế 10%;
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn (GTTT = Giá bán - giá mua – Chi phí khác) chịu thuế 20%, riêng đối với chuyển nhượng chứng khoán chịu mức 0,1%;
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (GTTT = Giá bán - giá mua – chi phí khác) chịu thuế 25%, riêng thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản khi không xác định được giá mua, chi phí liên quan chịu thuế 2% giá chuyển nhượng;
Đối với người không cư trú: Luật cũng quy định rõ:
-Thu nhập từ hoạt động kinh doanh: 1% đối với hoạt động kinh doanh hàng hoá; 5% đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ; 2 % đối với hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải và hoạt động kinh doanh khác.
-Thu nhập từ tiền lương, tiền công: 20% -Thu nhập từ đầu tư vốn: 5%
-Thu nhập từ chuyển nhượng vốn: 0,1%
-Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: 2%
-Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại đối với thu nhập vượt 10 triệu đồng: 5%
-Thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng đối với thu nhập vượt 10 triệu đồng: 10%