Tại Công ty CPTM&ĐT Vạn Long chế độ kế toán áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và sửa đổi; Công ty áp dụng theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký quyết định theo quy định của Luật Kế toán, các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán và các quy định trong chế độ này.
Chứng từ kế toán là phương tiện chứng minh tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh đồng thời là phương tiện thông tin về kết quả nghiệp vụ kinh tế. Trong bất kỳ một đơn vị, vận dụng một chế độ chứng từ là một khâu đầu tiên trong khâu tổ chức hạch toán kế toán.
Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư Vạn Long sử dụng 2 hệ thống chứng từ kế toán cho công tác hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ là hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc và hướng dẫn. Cụ thể:
- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho
- Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý - Báo cáo bán hàng
- Bảng kê bán lẻ hàng hóa - Bảng thanh toán hàng đại lý - Thể quầy hàng
- Giấy nộp tiền của nhân viên bán hàng
- Bảng kê nhận hàng và thanh toán hàng ngày
Ngoài ra công ty còn sử dụng thêm một số chứng từ: - Hợp đồng kinh tế
- Bảng đối chiếu công nợ - Lệnh điều xe
- Phiếu thu, phiếu chi - ….
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng tại công ty cổ phần thương mại và đầu tư Vạn Long
Những tài khoản tổng hợp được công ty áp dụng theo hệ thống tài khoản kế toán thống nhất theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và sửa đổi; Công ty áp dụng theo đúng nội dung,
phương pháp lập, ký quyết định theo quy định của Luật Kế toán, các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán và các quy định trong chế độ này. Cách thức mở tài khoản chi tiết tại công ty : những tài khoản chi tiết được công ty sử dụng trong hạch toán được quy định phù hợp phục vụ cho công tác hạch toán kế toán của công ty mà vẫn đảm bảo tuân thủ theo đúng chế độ kế toán hiện hành.
TK 111 – Tiền mặt: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn tại quỹ của của công ty. TK 112 – Tiền gửi ngân hàng: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền tại ngân hàng của công ty.
TK 131 – Phải thu khách hàng: Phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán cá khoản nợ của công ty với khách hàng về số tiền bán sản phẩm. TK 156, TK 157- Hàng hóa, hàng gửi bán: Dùng để phản ánh hàng tồn kho của công ty.
TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Khi xuất hóa đơn GTGTcho khách hàng đồng thời kế toán ghi nhận doanh thu vào tài khoản này.
Các tài khoản giảm trừ doanh thu: TK 521: Chiết khấu thương mại TK 531: Hàng bán bị trả lại TK 532: Giảm giá hàng bán
TK 632: Phản ánh giá vốn hàng bán.
TK 642: Phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp(*). TK 622: Phản ánh chi phí nhân công trực tiếp.
TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. Và một số tài khoản liên quan khác như TK 211, TK 213, TK 214, TK334,…
(*) Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư Vạn Long chỉ sử dụng một tài khoản để phản ánh chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh, bán hàng, và quản lý doanh nghiệp đó là TK 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp. Công ty không sử dụng TK 641-“Chi phí bán hàng”
2.2.2.3. Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty cổ phần thương mại và đầu tư Vạn Long
Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết sản phẩm, hàng hóa, sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết công nợ (sổ chi tiết thanh toán với người mua người bán), sổ chi tiết giá vốn, sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản liên quan: TK 156, 157, 632, 111,112, 131, 511, 521, 531, 642, 911,421.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán, các đối tượng cần theo dõi chi tiết, kế toán ghi vào các sổ, thẻ chi tiết có liên quan và đồng thời phản ánh trên sổ Nhật kí chung. Cuối tháng lấy số liệu để chuyển vào các Sổ cái có liên quan
Cuối tháng cộng các số liệu trên Sổ cái, lập Bảng cân đối tài khoản, sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng với các số liệu ghi trên Sổ cái, Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) và Sổ quỹ (được lập trên cơ sở các chứng từ kế toán) dùng để lập Báo cáo tài chính.
2.2.3. Một số nghiệp vụ minh họa thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư Vạn Long
(Trích từ nguồn dữ liệu tại Phòng KTTC của công ty CPTM&ĐT Vạn Long). 2.2.3.1. Kế toán Doanh thu