VACO, việc tìm hiểu hệ thống KSNB sẽ được gắn liền với việc tìm hiểu các chu trình và phần hành kể trên. Đây chính là giai đoạn đầu tiên của thủ tục kiểm tra mức độ tin cậy của hệ thống KSNB. Trong thủ tục này, đối với mỗi chu trình KTV sẽ thu thập các thủ tục kiểm soát đang được áp dụng và đánh giá sơ bộ hiệu quả của những thủ tục này xét
trên tương quan với mục tiêu đặt ra.
Tại khách hàng A
Qua tìm hiểu sơ bộ, KTV cho rằng hệ thống KSNB của A có tồn tại và hoạt động có hiệu lực, củng cố cho nhận định ban đầu là rủi ro của khách hàng ở mức bình thường (giá trị của IA được thiết lập bằng 1.0) Tuy nhiên, do A là khách hàng tương đối mới nên công ty quyết định sẽ không dựa vào hệ thống KSNB (giá trị của CA được thiết lập bằng 0.0) mà thay vào đó sẽ dựa vào kết quả của các thủ tục kiểm tra chi tiết. Từ đây, mức độ đảm bảo cần thiết của việc kiểm tra chi tiết SA sẽ được tính ra theo công thức: SA = AA – IA – CA
SA = 3 – 1 – 0 = 2 (Intermediate Level)
Tại khách hàng B
Cho dù B là đã khách hàng trước kia của VACO và đã được kiểm toán nhiều lần trước đó nhưng để đảm bảo tính thận trọng, Chủ nhiệm kiểm toán quyết định vẫn sẽ tiến hành tìm hiểu lại hệ thống KSNB của đơn vị.
Qua tìm hiểu, KTV nhận định các thủ tục kiểm soát nói chung và đối với các nghiệp vụ trong chu trình mua hàng – thanh toán nói riêng được thiết kế và hoạt động có hiệu lực. Nhưng đồng thời, KTV đặt ra nghi vấn về sai phạm trong việc ghi nhận doanh thu của công ty cũng như về khả năng hoạt động liên tục trong 12 tháng tới. Do vậy, hướng kiểm tra sẽ không dựa vào hệ thống KSNB mà dựa vào các thủ tục kiểm tra chi tiết. Mức độ đảm bảo SA từ đó cũng được thiết lập ở giá trị bằng 2 (Intermediate Level).