Sơ đồ 2.6. Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí bán hàng
Sổ Nhật ký chung
Sổ Cái TK 641 – Chi phí bán hàng
Báo cáo tài chính (Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh)
Kế toán căn cứ vào số liệu trên Sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái TK 641 – Chi phí bán hàng. Mẫu Sổ Nhật ký chung được trình bày như trên
(Trang 29).
Biểu 2.22. Sổ Cái TK 641 - Chi phí bán hàng
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Thu Minh Địa chỉ: Số 42 A3 Ngõ 49 Linh Lang - Ba Đình –
Hà Nội
Mẫu số S03b - DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
Tháng 12 năm 2012 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Nhật ký chung TK Đối ứng Số tiền (VNĐ) Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Phát sinh trong kỳ 16/12 PC16 16/12 Thanh toán tiền cước
lô hàng Hà Nội – Sơn La 20 111 700.000 31/12 BPB KH 31/12 Khấu hao TSCĐ 35 214 1.000.000 31/12 BPBT L
31/12 Lương nhân viên 38 334 9.000.000 31/12 BPBT L 31/12 Các khoản trích theo lương 41 338 2.070.000 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 46 911 12.770.000 Cộng số phát sinh 12.770.000 12.770.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.4.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng được phân loại tương tự như chi phí bán hàng. Do đó, nó bao gồm những loại sau:
Chi phí lương của bộ phận quản lý
Chi phí dụng cụ, đồ dùng cho bộ phận quản lý: Giấy, mực in, bút,…
Chi phí khấu hao TSCĐ: Máy tính, máy in, xe đưa đón nhân viên…
Chi phí bằng tiền khác: Tiền điện nước, thuê xe đi Công tác…
• Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi; - Giấy báo nợ; - Hóa đơn GTGT; - Bảng chấm công;
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương; - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ;
- Sổ chi tiết TK 642; - Sổ Cái TK 642.
• Thủ tục kế toán:
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tập hợp các chi phí phát sinh trên TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Những khoản chi phí
này đều được kế toán lập phiếu chi, hoặc Công ty trả tiền chi phí thông qua TK tiền gửi tại Ngân hàng. Các phiếu chi được đánh số thứ tự liên tục.
Biểu 2.23. Phiếu chi của Công ty
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Thu Minh Địa chỉ: Số 42 A3 Ngõ 49 Linh Lang - Ba Đình –
Hà Nội
Mẫu số S03b - DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Quyển số: 03
Ngày 14 tháng 12 năm 2012 Số : 15
Nợ: TK 642 Có: TK 111 Người nhận tiền: Nguyễn Thu Hồng
Địa chỉ: Bộ phận quản lý doanh nghiệp Lý do chi tiền: Chi tiếp khách
Số tiền: 500.000 VNĐ (Viết bằng chữ): Năm trăm ngàn đồng đồng chẵn. Kèm theo: 0 chứng từ gốc
Ngày 14 tháng 12 năm 2012 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
( Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, … tương tự như trên.