2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
• Chứng từ sử dụng:
- Biên bản giao nhận - Phiếu xuất kho - Sổ chi tiết TK 632 - Sổ Cái TK 632
• Thủ tục kế toán:
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các Phiếu xuất kho kế toán sẽ tiến hành ghi sổ chi tài khoản 632, cuối tháng tổng hợp số liệu ở sổ chi tiết tài khoản 632 lên bảng tổng hợp chi tiết .
Trị giá vốn hàng bán là toàn bộ các chi phí liên quan đến quá trình bán hàng, gồm có trị giá vốn hàng xuất kho để bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ. Việc xác định giá vốn hàng bán là cơ sở để tính kết quả hoạt động kinh doanh.
Giá vốn hàng
bán =
Giá mua thực tế của
hàng xuất kho +
Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán ra
Hiện nay Công ty đang sử dụng phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất bán theo phương pháp Nhập trước xuất trước: Theo phương pháp này, giá trị hàng xuất kho được tính theo giá trị của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho. Đối với Công ty TNHH Thương mại Thu Minh giá vốn hàng bán được tính như sau:
phân bổ cho hàng bán ra của hàng tồn đầu kỳ mua phát sinh trong kỳ phân bổ cho hàng tồn cuối kỳ Ví dụ:
Ngày 01/12/2012 tồn kho: 200 bộ Modem TPlink 4 sport Model: 8840T, đơn giá 250.000 VNĐ/bộ và 500 bộ Modem TP link 2 port Model: 8817T, đơn giá 202.000 VNĐ/bộ. Ngày 09/12 nhập 500 bộ Modem TPlink 4 sport Model: 8840T, đơn giá 240.000 VNĐ/ bộ ,giá chưa có thuế GTGT. Ngày 10/12 xuất bán: 260 bộ Modem TPlink 4 sport Model: 8840T và 300 bộ Modem TPlink 2 sport Model: 8817T.
Vậy theo phương pháp nhập trước – xuất trước:
Giá xuất kho của Modem TPlink 4 sport Model: 8840T là: (200 x 250.000) + (60 x 240.000) = 64.400.000 (VNĐ).
Giá xuất kho của Modem TPlink 2 sport Model: 8817T là : 300x 202.000 = 60.600.000 (VNĐ/bộ)
Khi Công ty có nghiệp vụ xuất bán hàng hóa, thủ kho Công ty lập Phiếu xuất kho như sau:
Biểu 2.1 2. Phiếu xuất kho của Công ty
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Thu Minh Địa chỉ: Số 42 A3 Ngõ 49 Linh Lang - Ba Đình –
Hà Nội
Mẫu số 02 - VT
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 10 tháng 12 năm 2012
Số 23 Nợ: TK 632 Có: TK 165 - Họ tên người nhận hàng: Đỗ Kim Quang
- Địa chỉ: 43 đường Tô Hiệu, TP Sơn La, tỉnh Sơn La -Lý do xuất: Xuất bán
S T
T Tên, nhãn hiệu hàng hóa Mã số
Đơn vị tính
Số lượng (Bộ)
Đơn giá Thành tiền (VNĐ) Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4
1 Modem TPlink 4 sport Model: 8840T 8840T Bộ 260 200 60 250.000 240.000 50.000.000 14.400.000 2 Modem TPlink 2 sport
Model: 8817T
8817T Bộ 300 300 202.000 60.600.000
Cộng 125.000.000
-Tổng số tiền (viết bằng chữ) : Sáu triệu tám trăm ngàn đồng chẵn
Ngày 10 tháng 12 năm 2012
Biểu 2.13.Bảng kê nhập - xuất - tồn
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Thu Minh
Địa chỉ: Số 42 A3 Ngõ 49 Linh Lang - Ba Đình – Hà Nội
Mẫu số 04b8 - DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG KÊ NHẬP – XUẤT – TỒN HÀNG HÓA
STT
Loại hàng hóa
Đơn vị tính
Mã số
Dư đầu kỳ Nhập Xuất Tồn
Số
lượng Thành tiền(VNĐ) lượngSố Thành tiền(VNĐ) lượngSố Thành tiền(VNĐ) lượngSố Thành tiền(VNĐ)
1 Modem TPlink 4 port Model: TD 8840T Bộ 8840T 200 50.000.000 500 120.000.000 260 64.400.000 440 105.600.000
2 Modem TPlink 2 port Model: TD 8817T Bộ 8817T 500 101.000.000 0 0 300 60.600.000 200 40.400.000
3 Inverter 1400 W Cái 1400W 15 37.500.000 0 0 1 2.500.000 14 35.000.000
4 Bộ đổi điện Inverter 1400 VA Cái 1400AV 5 21.500.000 10 43.500.000 1 4.300.000 14 60.900.000
5 Nguồn AC-DC (48VDC/30a-33A) Bộ 33A 5 800.000 5 750.000 0 0 10 1.550.000
6 Nguồn AC-DC (48VDC/30a-66A) Bộ 66A 0 0 5 1.250.000 0 0 10 1.250.000
7 Ắc quy Atlas 35AH Bình 35AH 20 12.000.000 0 0 5 3.000.000 15 9.000.000
8 Ắc quy WP5S Bình WP5S 60 6.000.000 0 0 5 500.000 55 5.500.000
9 Ắc quy 12V/3,5AH Bình 3,5AH 30 6.000.000 0 0 10 2.000.000 20 4.000.000
Tháng 12 năm 2012
Ngày 31 tháng 12 năm 2012