2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Bán hàng là hoạt động tạo ra nguồn thu chính của Công ty nên các chi phí liên quan đến bán hàng phát sinh rất nhiều. Cụ thể, chi phí bán hàng bao gồm:
- Chi phí nhân viên bán hàng: Bao gồm tiền lương của nhân viên bán hàng, nhân viên giao hàng, tiền công tác phí phục vụ cho việc bán hàng;
- Chi phí vật liệu bao bì: Là các khoản bỏ ra cho việc mua bao bì để bảo quản hàng hóa, để giữ gìn khi vận chuyển hàng hóa trong quá trình bán hàng, vật liệu dùng cho việc sửa chữa, bảo quản Tài sản cố định của Công ty;
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Là những chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng như: Nhà kho, nhà ăn, phương tiện vận chuyển…;
- Chi phí bảo hành: Là các khoản chi phí liên quan đến việc bảo hành hàng hóa, sản phẩm đã bán cho khách hàng, bao gồm chi phí sửa chữa, thay thế sản phẩm, hàng hóa;
- Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho việc bán hàng như: chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ, thuê bốc dỡ…;
- Chi phí khác bằng tiền: chi phí giới thiệu, quảng cáo sản phẩm, hàng hóa, chi phí tiếp khách…
* Chứng từ sử dụng:
• Phiếu chi;
• Giấy báo nợ;
• Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương;
• Sổ chi tiết TK 641;
• Sổ Cái TK 641.
*Thủ tục kế toán:
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan như phiếu chi, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ,… ghi vào Sổ Nhật ký chung. Đồng thời khi ghi Sổ Nhật ký chung thì kế toán ghi nghiệp vụ đó vào Sổ chi tiết TK 641 – “Chi phí bán hàng”
Biểu 2.1 8. Phiếu chi của Công ty
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Thu Minh Địa chỉ: Số 42 A3 Ngõ 49 Linh Lang - Ba Đình –
Hà Nội
Mẫu số 02 - TT
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Quyển số: 03
Ngày 16 tháng 12 năm 2012 Số : 16 Nợ: TK 641
Có: TK 111 Người nhận tiền: Nguyễn Hữu Hoan
Địa chỉ: Bộ phận bán hàng
Lý do chi tiền: Thanh toán cước vận chuyển lô hàng Hà Nội – Sơn La Số tiền: 700.000 VNĐ (Viết bằng chữ): Bảy trăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo: 0 chứng từ gốc
Ngày 16 tháng 12 năm 2012
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
Phiếu Chi này được lập làm 3 liên: Liên 1 được lưu tại quyển phiếu chi, liên 2 giao cho người nhận tiền, liên 3 dùng để luân chuyển nội bộ và để vào các sổ sách kế toán liên quan.
Kế toán tiến hành tính lương cho nhân viên bộ phận bán hàng căn cứ vào bảng chấm công. Cuối tháng, trưởng bộ phận căn cứ vào Bảng chấm công, Bảng chấm công làm thêm giờ để tính lương cho tổng số lao động của bộ phận mình. Sau khi tính lương cho tổng số lao động trong bộ phận, trưởng bộ phận lập bảng phân phối lương cho từng người. Sau đó kế toán tiến hành chi tiền để thanh toán lương cho cán bộ trong bộ phận, các cán bộ trong bộ phận nhận lương và ký xác nhận vào bảng thanh toán lương.
Căn cứ vào các chứng từ của bộ phận chuyển lên, kế toán phụ trách về phần hành tiền lương kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ đồng thời kiểm tra việc ghi chép và tính toán trên các bảng phân phối tiền lương. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Thu Minh Địa chỉ: Số 42 A3 Ngõ 49 Linh Lang - Ba Đình –
Hà Nội
Mẫu số 01a - LĐTL
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Biểu 2. 19. Bảng chấm công của Công ty
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 12 năm 2012
STT Họ và tên Ngạch bậc lương hoặc cấp bậc
chức vụ
Ngày trong tháng Quy ra công
1 2 3 … 31
1 Lê Văn Minh Nhân viên x x x x 26
2 Nguyễn Viết Văn Nhân viên x x 0 x 24
3 Nguyễn Thị Hằng Nhân viên 0 x x 0 23
Cộng
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người chấm công Trưởng bộ phận
Biểu 2.20. Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội của Công ty
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Thu Minh
Địa chỉ: Số 42 A3 Ngõ 49 Linh Lang - Ba Đình – Hà Nội
Mẫu số 11 - LĐTL
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 12 năm 2012
S T T
Ghi có Tài khoản
Đối tượng sử dụng
TK 334 - Phải trả người lao động TK 338 – Phải trả, phải nộp khác TK 335 – Chi phí phải trả Tổng cộng Lương Các khoản khác Cộng Có TK 334 KPCĐ BHXH BHYT BHTN Cộng Có TK 338 1 TK 641 – Chi phí bán hàng 9.000.000 - 9.000.000 180.000 1.530.000 270.000 90.000 2.070.000 - 11.070.000 2 TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 8.000.000 - 8.000.000 160.000 1.360.000 240.000 80.000 1.840.000 - 9.840.000
3 TK 334 – Phải trả người lao
động - - - - 1.190.000 255.000 170.000 1.615.000 - 1.615.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng 17.000.000 - 17.000.000 340.000 4.080.000 765.000 340.000 5.525.000 - 22.525.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập bảng Kế toán trưởng