Ngoài những chi phí đầu vào trực tiếp ở công trình còn phát sinh các khoản chi phí khác mang tính chất quản lý, phục vụ thi công. Khoản mục chi phí này rất đa dạng, phát sinh thường xuyên. Trong công trình Youngone các chi phí đó bao gồm các khoản mục: chi phí nhân viên quản lý công trình, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
a, Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho,
- Bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng trích các khoản theo lương - phiếu chi…..
b, Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 627 “ Chi phí sản xuất chung”. Để theo dõi chi tiết hơn về các khoản mục chi phí sản xuất chung cho công trình kế toán dùng các TK cấp 2 gồm: TK 6271- chi phí nhân viên quản lý, TK 6273- chi phí công cụ dụng cụ sản xuất, TK 6277- chi phí dịch vụ mua ngoài, TK 6278- chi phí bằng tiền khác
Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản khác như: TK133, 111, 331, 334, 338….
c, Trình tự hạch toán
* Kế toán chi phí nhân viên quản lý:
Chi phí này bao gồm các khoản lương chính, phụ cấp, tiền BHXH, BHYT của bộ phận gián tiếp ở công trường, của bộ phận quản lý đội. Căn cứ vào bảng chấm công cho lao động gián tiếp từ dưới công trường Youngone gửi lên kế toán lập bảng thanh toán lương cho bộ phận gián tiếp
lương tiến hành lập bảng trích các khoản theo lương ( BHXH, BHYT) cho bộ phận trên Căn cứ vào bảng tính lương và bảng trích các khoản theo lương, kế toán vào nhật ký chung( biểu số 07-phụ lục), sổ chi tiết TK 6271(biểu số 24- phụ lục) theo bút toán:
Nợ TK 627(6271) Có TK 334 Có TK 338
Cuối tháng kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí nhân viên quản lý phát sinh trong tháng 1 sang TK chi phí sản xuất kinh doanh dở dang theo bút toán:
Nợ TK 154: 49.950.000 Có TK 6271: 49.950.000 * Kế toán công cụ, dụng cụ sản xuất
Đối với chi phí công cụ sản xuất có giá trị nhỏ như bảo hộ lao động, bạt, kìm , tua vít…Khi nhận được phiếu xuất kho kế toán dưới công trường Youngone gửi lên kế toán công ty ghi:
Nợ TK 6273( CT Youngone) Có TK 153
Cuối tháng kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất phát sinh trong tháng sang TK chi phí sản xuất kinh doanh dở dang theo bút toán:
Nợ TK 154: 110.000.000 Có TK 6273: 110.000.000
Căn cứ vào các phiếu xuất kho Kế toán phản ánh các nghiêp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản 6273( biểu số 25- phụ lục)
* Kế toán khấu hao TSCĐ
Do đặc thù của công ty, toàn bộ tài sản cố định là máy thi công phục vụ trực tiếp cho việc thi công. Tại công trình Youngone chi phí liên quan đến khấu hao máy thi công được tập hợp vào TK 623 nên kế toán không trích khấu hao vào TK 627
Chi phí dịch vụ mua ngoài đối với công trình Youngone bao gồm các chi phí như: tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại…..Tất cả các chi phí này kế toán đều dựa trên chứng từ gốc như: hóa đơn GTGT tiền điện, hóa đơn GTGT tiền nước dưới công trường gửi lên kế toán làm phiếu chi. Sau đó phản ánh các nghiệp vào sổ chi tiết TK6277(biểu số 26- phụ lục)
Nợ TK 6277 ( CT Yongone) Nợ TK 133: Thuế gtgt Có TK 111, 112, 331….
Cuối tháng kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh trong tháng sang TK chi phí sản xuất kinh doanh dở dang theo bút toán:
Nợ TK 154: 168.000.000 Có TK 6277: 168.000.000
* Kế toán chi phí bằng tiền khác
Khi nhận được hóa đơn về chi phí tiếp khách của công trường Youngone gửi lên kế toán tiến hành định khoản :
Nợ TK 6278(CT Youngone) Nợ TK 133
Có TK 111
Sau đó kế toán ghi các khoản chi phí này vào sổ chi tiết TK 6278 (biểu số 32- phụ lục)
Cuối tháng kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí bằng tiền khác phát sinh trong tháng sang TK chi phí sản xuất kinh doanh dở dang theo bút toán:
Nợ TK 154: 23.631.324 Có TK 6277: 23.631.324
Đồng thời từ sổ nhật ký chung và sổ chi tiết các TK 627(1,3,7,8) kế toán vào sổ cái TK 627 (biểu số 27- phụ lục)
Tổng chi phí sản xuất chung của công trình Youngone kế toán tập hợp được là 451.481.324