rất lớn (khoảng 75%) trong tổng chi phí. Vì vậy việc hạch toán chính xác, đầy đủ chi phí này có vai trò rất quan trọng trong việc tập hợp chi phí cho công trình. Những NVL trực tiếp sử dụng cho công trình Youngone bao gồm:
• Nguyên vật liệu chính như: gạch, ngói, cát, đá, xi măng, bê tông đúc sẵn, thiết bị vệ sinh, thiết bị thông gió….
• Nguyên vật liệu phụ như: bột màu, đinh, dây, sơn, ve…..
• Vật liệu luân chuyển như: ván khuân, đà giáo, cốp pha được sử dụng nhiều lần cho các công trình khác nhau. Do đó phải tiến hành phân bổ giá trị của nó cho từng công trình theo số lần ước tính sử dụng
Giá trị phân bổ chỉ bao gồm nguyên giá trị vật liệu cộng chi phí vận chuyển ban đầu, công lắp đặt tháo dỡ và giá trị vật liệu khác như: đinh, dây buộc…
a, chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập kho:
Khi có nhu cầu sử dụng vật tư cho công trình, quản lý công trình làm và gửi giấy đề nghị xin cung cấp vật tư kèm theo bản dự trù vật tư sử dụng gửi về Công ty, phòng kế hoạch sẽ căn cứ vào số lượng vật tư thực tế cần sử dụng theo khối lượng công việc thực tế tại hiện trường và căn cứ số lượng vật tư theo dự toán để xác định nhu cầu cần sử dụng cho công trường và gửi sang Giám đốc phê duyệt. Sau khi đựợc duyệt, phòng kế hoạch sẽ cử nhân viên tìm nhà cung ứng vật tư và đặt hàng. Khi vật tư được nhà cung ứng đưa đến công trình quản lý công trình tiến hành kiểm tra và yêu cầu thủ kho cho nhập vào kho. Khi nhập kho xong, thủ kho
Giá trị một lần phân bổ =
Giá trị vật liệu luân chuyển Số lần ước tính sử dụng
viết phiếu nhập theo số thực nhận, lấy hóa đơn bên bán giao đối chiếu với số lượng, đơn giá vật tư và kẹp cùng với phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho được lập làm 3 liên, giao cho phòng kế toán của công ty 2 liên theo định kỳ còn 1 liên giữ lại để làm căn cứ ghi thẻ kho. Thẻ kho chỉ ghi số lượng không theo dõi về mặt giá trị
- Phiếu xuất kho:
Khi có yêu cầu xuất vật tư cho công trình, thủ kho căn cứ vào số lượng thực xuất viết phiếu xuất kho với 3 liên:
Một liên giữ lại làm cơ sở ghi thẻ kho Một liên giao cho người nhận vật tư
Một liên gửi lên phòng kế toán công ty để hạch toán vật tư vào chi phí công trình.. . Đối với việc các nguyên vật liệu mua về và được đem tới chân các công trình để sử dụng ngay sẽ được tiến hành lập phiếu nhập kho xuất thẳng.
- Hóa đơn GTGT do bên bán lập 3 liên: liên 1 lưu tại cuống, liên 2 do bên bán lưu, liên 3 do công ty lưu.
- Phiếu chi: do kế toán công ty lập gồm có 2 liên, liên 1 do kế toán công ty lưu, liên 2 do người nhận tiền giữ.
- Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tạm ứng,…..
b, Tài khoản sử dụng:
♦ Để hạch toán CPNVLTT kế toán công ty sử dụng TK621(CT Youngone) “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho công trình Youngone”.
♦ Ngoài ra, còn sử dụng một số TK khác như: TK111 “Tiền mặt”, TK112 “Tiền gửi ngân hàng”, TK152 “Nguyên vật liệu”, TK331 “Phải trả người bán”,……
c, Trình tự hạch toán
Hàng ngày, thủ kho ở công trường sẽ tập hợp các chứng từ liên quan đến vật tư của công trình Youngone (gồm: hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…). Định kỳ sẽ gửi những chứng từ đó về phòng kế toán của công ty. Nhân viên kế toán công ty căn cứ vào chứng từ nhận được tiến hành hạch toán:
- Căn cứ vào phiếu nhập kho số 01( Biểu số 01- phụ lục), hóa đơn GTGT ngày 03/01/2010( Biểu số 02- phụ lục) kế toán ghi tăng nguyên vật liệu là 132.000.000,
ghi tăng thuế GTGT được khấu trừ là 13.200.000 đồng thời ghi có TK phải trả cho người bán số tiền là: 145.200.000
Nợ TK 152(1521): 132.000.000 Nợ TK 133(1331): 13.200.000 Có TK 331: 145.200.000
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 02 ( Biểu số 03- phụ lục) kế toán tiến hành ghi tăng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, đồng thời ghi giảm nguyên vật liệu trong kho theo bút toán:
Nợ TK 621(CT Youngone): 36.000.000 Có TK 152(1521): 36.000.000
Trong tháng do tính cấp thiết một số vật tư khi mua về không nhập vào kho mà đưa vào sử dụng ngay thì kế toán căn cứ vào giá trị ghi trên hóa đơn GTGT để định khỏan:
Nợ TK 621: 16.000.000 Nợ TK 133: 1.600.000 Có TK 331: 17.600.000
- Đối với một số vật liệu luân chuyển như: cốp pha, xà cồ, gỗ ván, cây chống…..Có số lần sử dụng khoảng từ 3-5 lần, truớc khi xuất dùng kế toán hạch toán vào số chi tiết TK 142 “chi phí trả trước ngắn hạn” theo bút toán
Nợ TK 142: 295.000.000 Có TK 152: 295.000.000
Sau khi ước tính số lần sử dụng cho từng loại, kế toán theo dõi và phân bổ giá trị của các vật tư đó trên bảng phân bổ TK 1421(Biểu số 04- phụ lục).
Căn cứ vào bảng phân bổ TK 1421 tháng 1 kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung theo bút toán:
Nợ TK 621( CT Youngone): 45.500.000 Có TK 142 : 45.500.000
- Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho nguyên vật liệu phát sinh trong quá trình thi công công trình Youngone kế toán ghi vào bảng kê xuất kho vật tư (Biểu số 05- phụ lục). Trên bảng kê xuất kho vật tư có ghi chi tiết vật tư xuất kho theo khoản mục chi phí nào
- Sau đó kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong tháng 1 sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang theo bút toán:
Nợ TK 154: 1.042.000.000 Có TK 621: 1.042.000.000
- Cuối quý, trên cơ sở các bảng kê xuất kho vật tư của các tháng, và bảng phân bổ TK 1421, kế toán tổng hợp lập Bảng tổng hợp vật liệu cho công trình. (Biểu số 06- phụ lục)
- Tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán tập hợp được của công trình Youngone là 3.762.344.000
d, Sổ kế toán.
Để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc tập hợp được kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung (Biểu số 07- phụ lục) và sổ chi tiết TK 621(Biểu số 08- phụ lục). Từ số liệu trên sổ nhật ký chung kế toán vào Sổ Cái TK621“CPNVLTT công trình Youngone” (Biểu số 09- phụ lục)