- Công tác chi trả lương:
3.4. Trình tự hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty về hạch toán tiền lương cho CNV.
ty về hạch toán tiền lương cho CNV.
Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương của từng bộ phận kế toán tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương cho toàn doanh nghiệp. Thể hiện qua bảng tổng hợp tiền lương và bảng phân bổ tiền lương.
+ Mục đích: bảng này dùng để tập hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả gồm: lương chính, phụ cấp, các khoản khác như: BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp trong tháng cho các đối tượng sử dụng lao động. Ghi có vào TK334, TK335, TK338.
+ Phương pháp và trách nhiệm ghi: Căn cứ vào các bảng thanh toán lương, thanh toán làm ca đêm, làm thêm giờ....Kế toán tập hợp, phân lại chứng từ theo từng đối tượng sử dụng lao động. Tính toán số tiền để ghi vào các dòng phù hợp với bảng. Cột ghi TK 334 hoặc Tk 335.
Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ và tổng số tiền lương phải trả (theo quy định hiện hành) theo từng đối tượng sử dụng tính ra số tiền phải trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ để ghi vào các dòng cho phù hợp .
Cột ghi có TK338, số liệu bảng phân bổ tiền lương và BHXH được sử dụng để ghi vào các bảng kê, nhật ký chứng từ và các ô kế toán có liên quan. Đồng thời sử dụng để tính thực tế giá thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ hoàn thành.
Phiếu chi
+ Mục đích: dùng để phản ánh các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý thực tế xuất quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi quỹ và kế toán ghi sổ kế toán.
+ Phương pháp và trách nhiệm ghi: Phiếu chi phải được đóng dấu thành quyển ghi sổ từng quyển dùng trong một năm. Trong mỗi phiếu chi phải ghi rõ số quyển, số phiếu chi. Số phiếu chi phải đánh liên tục trong một kỳ kế toán. Từng phiếu chi phải được ghi rõ, đầy đủ nội dung và phải được kế toán trưởng, thủ trưởng xem xét ký duyệt trước khi xuất quỹ.
Phiếu chi được lập thành 2 hoặc 3 liên đặt giấy than viết một lần. - Liên 1: Lưu nơi lập biểu.
- Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán cùng với các chứng từ gốc để kế toán ghi vào sổ kế toán.
Bảng 3.4. Bảng tổng hợp các khoản trích theo lương tháng 08 năm 2013.
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lương người lao động, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 334: 4.233.957đ Có TK 3383: 3.225.872 đ Có TK 3384: 604.851 đ
Bảng 3.5. Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương tháng 08 năm 2012.
Từ công thức trên ta tính được số còn phải trả cho công nhân viên toàn công ty vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm.
Ngày 31 tháng 08 năm 2013 chi tiền lương và trích các khoản phụ cấp cho công nhân là: 41.304.743 do Ông Hồ Viết An nhận.
Nợ TK 334: 41.304.743 đ Có TK 111: 41.304.743 đ
Nv1: Thu trợ cấp BHXH.
Ngày 31 tháng 08 năm 2013 thu tiền trợ cấp bảo hiểm xã hội. Số tiền là: