Nam còn có những hạn chế và khó khăn trong việc thực hiện đúng theo quy định về cách lập, thời điểm lập và việc sử dụng hóa đơn chứng từ chưa hợp lý, cụ thể:
− Việc hạch toán giữa phần chứng từ thuế GTGT tại Công ty và Công trình có nhiều khác biệt. Đặc biệt đối với vấn đề khấu hao TSCĐ có nhầm lẫn dẫn tới việc hạch toán, kê khai thuế hàng tháng bị sáo chộn và nhầm lẫn giữa máy móc sử dụng cho Công trình và máy móc dùng để làm hàng hóa và bán hàng.
2.4.2. Hạch toán thuếa.Tài khoản sử dụng. a.Tài khoản sử dụng.
Các tài khoản được sử dụng chủ yếu tại Công ty TNHH EXCADO Việt Nam trong quá trình hạch toán thuế GTGT là:
− Tài khoản 133: Thuế GTGT được khấu trừ Bao gồm 3 tài khoản chi tiết:
TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của dịch vụ hàng hóa.
TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ.
TK 133C: Thuế GTGT chưa được khấu trừ.
− Tài khoản 333: Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước. Trong đó: TK3331: Thuế GTGT gồm các tài khoản chi tiết sau:
TK33311: Thuế GTGT bán hàng.
TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu trực tiếp.
Ngoài hai tài khoản quan trọng trên thì Công ty còn sử dụng tới một số tài khoản sau: TK111 (TK 1111): Tiền mặt. (TK 1112): Tiền mặt ngoại tệ…
TK112 (TK 1112): TGNH. (TK1122): Ngoại tệ gửi ngân hàng….
TK 131 (chi tiế cho từng khách hàng), TK 211 (chi tiết cho từng loại tài sản cố định), TK156; TK515; TK331…..
b.Hạch toán thuế.(phụ lục 3 và 4):Việc hạch toán thuế đầu vào và đầu ra dựa vào bảng kê bán hàng hóa và dịch vụ mua vào và bán ra, tờ khai thuế GTGT ban hành theo thông tư số 60/TT-BTC và phản ánh số thuế GTGT phải nộp theo đúng Công thức:
= -
Trong quá trình bán hàng thuế GTGT đầu vào và thuế GTGT bán ra đã được kế toán phản ánh tách riêng ra khỏi doanh thu mua hàng và bán hàng.
Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch toán và luân chuyển chứng từ (phụ lục 10) 2.4.3. Đăng ký, quyết toán, kê khai và nộp thuế GTGT.
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Số thuế GTGT đầu ra Số thuế GTGT