- Hệ thống các chứng từ :
2.3.4.Tổ chức hạch toán phần hành chi phí sản xuất.
Chứng từ sử dụng:
• Chứng từ phản ánh chi phí về lao động: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.
• Chứng từ phản ánh chi phí vật tư: Bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ; Bảng phân bổ chi phí phân bổ dần CCDC; Bảng kê hóa đơn, chứng từ mua vật liệu
• Chứng từ phản ánh chi phí khấu hao: Chi phí khấu hao:Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
• Chứng từ phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài như: Hóa đơn mua hàng, các chứng từ chi mua dịch vụ.
• Chứng từ phản ánh các khoản thuế, phí, lệ phí mà công ty phải nộp và đã nộp
( Các chứng từ trên đều do các kế toán ở từng phần hành lập, cuối kỳ chuyển về cho bộ phận kế toán chi phí sản xuất và giá thành để tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm)
Tài khoản sử dụng: TK 621, 622, 627, 154,…
Kế toán chi tiết chi phí sản xuất:
- Kế toán mở sổ hạch toán chi tiết CPSX cho các TK: 621, 622, 627, 154. Mỗi tài khoản mở một sổ riêng. Các tài khoản này lại tiếp tục được mở chi tiết theo đối tượng tập hợp chi phí như phân xưởng 1, phân xưởng 2...
- Tập hợp các chi phí phát sinh trong kỳ có liên quan đến từng đối tượng. Cuối kỳ cộng các sổ chi tiết này để chuyển số liệu vào sổ chi tiết TK 154 - Lập bảng tổng hợp chi tiết chi phí SXKD.
Kế toán tổng hợp CPSX
( Nguồn phòng tài chính kế toán công ty)
Ví dụ minh họa:( Đơn vị: 1000đ )
Đầu tháng 9/2013 công ty có tình hình sản xuất và kinh doanh được thể hiên dưới các tài khoản TK 621, TK 622, TK 627 như hình bên dưới. Dựa vào các chứng từ cần thiết kế toán tập hợp được chi phí cần thiết và tính giá thành sản phẩm.
SD : 11.257.900 TK: 621 TK: 621 60.354.431(152) …. 62.144.220(154) …..
PS Nợ: 60.354.431 PS Có: 62.144.220 SD: 9.468.111 PS Có: 9.000.425 PS Nợ: 8.461.942 ….. …. TK: 622 SD: 1.800.945 SD: 1.262.462
SD:14.626.193TK 154 TK 154 (155) 85.366.331 (621) 62.144.220 (622) 9.000.425 ( 627) : 11.221.599 SD:11.656.106 PSC: 85.336.331 PSN: 82.366.244
Trên đây là quy trình kế toán một số phần hành kế toán cụ thể. Trên thực tế, công ty cổ phần in và truyền thông sáng tạo sử dụng phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING nên các phần hành không được hiển thị đầy đủ quy trình trên. Kế toán viên chỉ cần nhập dữ liệu từ chứng từ gốc ban đầu, sau đó phần mềm kế toán máy sẽ tự động cập nhật và ghi sổ, đến cuối kì, cũng bằng thao tác trên máy tính mà các sổ kế toán, báo cáo tài chính và
SDCK: 1.067.196 PS Có: 11.221.599 PS Có: 11.221.599 PS Nợ: 10.721.447 ….. …. TK: 627 SD: 1.567.348
Sơ đồ 2.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy
Phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại - Báo cáo tài chính
- Báo cáo quản trị
- Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết