- Hệ thống các chứng từ :
2.3.2. Tổ chức hạch toán vật tư hàng hóa
Hệ thống các chứng từ :
Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu XK kiêm vận chuyển nội bộ; Bảng kê nhập- xuất- tồn, Bảng kê tính giá, Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ…
Thẻ kho, Biên bản kiểm kê vật tư;
Hoá đơn GTGT, hoá đơn thông thường do bên bán lập;
Các tài khoản sử dụng :
+ TK 152: Nguyên vật liệu + TK 153: Công cụ dụng cụ + TK 156: Hàng hóa
+ 331: Phải trả người bán
Ngoài các tài khoản trên công ty còn sử dụng một số tài khoản liên quan
- Kế toán chi tiết vật tư hàng hóa:
Doanh nghiệp áp dụng phương pháp thẻ song song( Sơ đồ2.5): - Sổ sách sử dụng :
Thẻ kho : Dùng để phản ánh tình hình nhập xuất tồn kho vật tư về mặt số lượng. Thẻ kho được mở cho từng thứ vật tư ( từng danh điểm vật tư ) và theo từng kho. Do thủ kho ghi và cơ sở để ghi là các chứng từ nhập xuất, cuối tháng thủ kho cộng nhập, xuất và tính tồn trên từng thẻ
Sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm hàng hóa : Do kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa mở để theo dõi chỉ tiêu số lượng và giá trị. Cơ sở để ghi là các chứng từ nhập xuất. Cuối tháng đối chiếu với thẻ kho về mặt hiện vật, đối chiếu với kế toán tổng hợp về mặt giá trị
Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn : Do kế toán chi tiết thực hiện, chỉ phản ánh theo chỉ tiêu giá trị. Số tổng cộng về giá trị được đối chiếu với kế toán tổng hợp
Hàng ngày từ phiếu nhập và phiếu xuất kho. Thủ kho ghi vào thẻ kho sau đó chuyển chứng từ về cho kế toán chi tiết vật tư, hàng hóa. Kế toán chi tiết vật tư hàng hóa từ phiếu nhập - phiếu xuất ghi vào sổ chi tiết. Chứng từ nhập xuất còn được chuyển cho kế toán tổng hợp để ghi sổ tổng hợp theo hình thức Nhật ký chung. Cuối tháng: Thủ kho cộng thẻ kho, Kế toán chi tiết cộng sổ chi tiết và đối chiếu giữa thẻ kho và sổ chi tiết. Số tổng cộng từ sổ chi tiết được dùng lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn. Số liệu tổng cộng trên bảng này đối chiếu với số liệu ở sổ cái tài khoản TK 152, 15, 156.
( Nguồn phòng tài chính kế toán công ty)
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật tư hàng hóa theo hình thức nhật ký chung
( Nguồn phòng tài chính kế toán công ty)
Minh họa về hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty: Vào ngày 1/9/2013 công ty cổ phần In và truyền thông sáng tạo có tình hình về NVL và CCDC tồn đầu tháng như sau: ( Đơn vị: 1000đ )
- NVL tồn đầu tháng 9/2013 là 15.141.210 (ngđ) - CCDC tồn đầu tháng 9/2013 là 4.894.126 (ngđ)
Trong tháng 9 công ty phát sinh một số nghiệp vụ kinh tế như sau:
Ngày 2/9, công ty mua và nhập kho NVL của công ty vật tư Mạnh Hồng với giá mua ghi trên hóa đơn ( đã bao gồm thuế GTGT 10% ) là 2.113.000. Doanh nghiệp chưa thanh toán cho người bán.
Nợ TK 152: 1.920.909 Nợ TK 133: 192.091
Có TK 331: 2.113.000
Ngày 4/9, công ty xuất kho công cụ dụng cụ sử dụng ở bộ phận sản xuất( thuộc loại phân bổ 2 lần ) trị giá 100.000, sử dụng ở bộ phận bán hàng ( thuộc loại phân bổ 2 lần) trị giá 50.000.
a) Nợ TK 142: 150.000 Có TK 153: 150.000 b) Nợ TK 627: 50.000
Nợ TK 641: 25.000
Có TK 142: 75.000
Ngày 6/9, công ty xuất kho NVL dùng cho việc sản xuất ở phân xưởng số 1 với giá trị xuất kho là 840.000
Nợ TK 621: 840.000
Có TK 152: 840.000
Ngày 7/9, công ty xuất kho nguyên vật liệu dùng cho việc sản xuất ở phân xưởng số 2 với giá trị xuất kho là 1.228.000
Nợ TK 621: 1.228.000
Có TK 152: 1.228.000
Ngày mùng 7/9, công ty xuất kho công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ một lần cho sản xuất với giá trị 40.000
Nợ TK 621: 40.000
Có TK 153: 40.000
Ngày mùng 8/9, công ty mua và nhập kho CCDC của Công ty cổ phần Ninh Tỵ với giá ghi trên hóa đơn ( đã bao gồm GTGT 10% ) là 177.000.
Công ty chưa thanh toán với người bán. Chi phí vận chuyển 8.000 công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
a) Nợ TK 153: 168.909 Nợ TK 133: 16.091
Có TK 331: 185.000( 177.000 + 8.000 ) b) Nợ TK 331: 8.000
Có TK 111: 8.000
Ngày mùng 8/9, công ty mua và nhập kho nguyên vật liệu của công ty vật tư Mạnh Hồng với giá ghi trên hóa đơn 821.000 ( đã bao gồm thuế GTGT 10% ). Doanh ngiệp đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
a) Nợ TK 152: 746.364 Nợ TK 133: 74.636
Có 331: 821.000 b) Nợ TK 331: 821.000
Có TK 112: 821.000
Ngày 9/9, công ty mua và nhập kho CCDC trị giá 27.000( đã bao gồm thuế GTGT 10% ). Đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
a) Nợ TK 153: 25.545,5 Nợ TK 133: 2.554,5 Có TK 331: 27.000 b) Nợ TK 331: 27.000 Có TK 112: 27.000 TK152 840.000 ( 621 ) 1.228.000 ( 621 ) FS Nợ: 67.844.216 1920.909 ( 331) 746.364( 331 ) FS Có: 65.643.311
SD: 55.141.210 ... ... SD: 57.342.115 TK153 150.000 ( 142 ) 40.000 ( 627 ) PS Nợ: 4.600.015 160.909( 331) 8.000 ( 331 ) PS Có:4. 976.927 SD: 14.894.126 25.545,5( 331) ... ...
SD: 14.517.214