- Hệ thống các chứng từ :
2.3.3.Tổ chức hạch kế toán tiền mặt, kế toán tiền gửi ngân hàng
Chứng từ sử dụng :
• Phiếu thu ( Mã số 01 – TT) • Phiếu chi ( Mã số 02 – TT)
• Giấy đề nghị tạm ứng ( Mã số 03 – TT)
• Giấy thanh toán tiền tạm ứng ( Mã số 04 – TT) • Giấy đề nghị thanh toán ( Mã số 05 – TT) • Biên lai thu tiền( Mẫu số 06 - TT )
• Bảng kiểm kê quỹ( Mẫu 08 - TT ) • Giấy báo nợ,
• Lệnh chuyển có, • Lệnh chi,
• Các bản sao kê của Ngân hàng, • Ủy nhiệm thu
• Ủy nhiệm chi, • Giấy nộp tiền
TK 111 - Tiền mặt tại quỹ: Dùng để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ của doanh nghiệp.
TK 112 - Tiền gửi ngân hàng( được chi tiết thành các tài khoản cấp nhỏ hơn): phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có về các TK tiền gửi của doanh nghiệp
Kế toán chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Để theo dõi chi tiết tài sản bằng tiền, công ty sử dụng hai lọa sổ chi tiết sau:
- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt: Sổ này được mở chi tiết cho từng loại tiền( tiền Việt Nam, Ngoại tệ), cơ sở để ghi là phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ liên quan
- Sổ tiền gửi ngân hàng: Sổ này được chi tiết cho từng ngân hàng mà công ty có giao dịch và sau đó lại chi tiết tiếp cho từng loại tiền. Cơ sở để ghi là giấy báo nợ, giấy báo có, sao kê của ngân hàng và các chứng từ khác có liên quan
Kế toán tổng hợp tổng hợp tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Khi có nghiệp vụ thu chi tiền xảy ra, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc xem có hợp lệ và có đủ chữ kí của người có thẩm quyền hay không ( đối với nghiệp vụ chi tiền phải có chữ ký của giám đốc và kế toán trưởng). . Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tiền mặt, tiên gửi ngân hàng. Từ sổ nhật ký chung kế toán vào sổ cái TK 111, TK 112. Định kỳ lập bảng cân đối phát sinh đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết từ đó định kỳ tiến hành lập báo cáo tài chính
Sơ đồ 2.6: Kế toán tổng hợp tổng hợp tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
Chứng từ gốc Nhật kí thu tiền, Nhật kí chi tiền
Sổ quỹ tiền mặt, TGNH
Nhật kí chung Sổ cái TK 111,112
Bảng cân đối SPS Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo TC
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu
( Nguồn phòng tài chính kế toán công ty)
Ví dụ minh họa: Đơn vị tính ( 1000đ )
Vào đầu tháng 9/2013 Công ty cổ phần In và truyền thông sáng tạo có số dư của một số tài khoản như sau:
Tiền mặt ( TK 1111) tồn quỹ đầu tháng 9/2013 là 13.450.350
Tiền gửi ngân hàng bằng VNĐ ( TK 1121) đầu tháng 9/2013 là 49.364.759
TK 007 ( Tại ngân hàng ): 705.880 USD. Tỷ giá đã ghi sổ là 21,25/USD Trong tháng công ty phát sinh một số nghiệp vụ kinh tế như sau:
1. Công ty rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt để chuẩn bị cho việc sản xuất kinh doanh với số tiền là 2.000.000
a) Nợ TK 113: 2.000.000
Có TK 1121: 2.000.000 b) Nợ TK 1111: 2.000.000
Có TK 113: 2.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Công ty thanh toán tiền chi phí điện nước mua ngoài đã( bao gồm thuế GTGT 10% ) dùng cho bộ phận sản xuất là 77.000, dùng cho bộ phận bán hàng là 66.000. Công ty thanh toán bằng tiền mặt.
a) Nợ TK 627: 70.000 Nợ TK 641: 60.000 Nợ TK 133: 13.000 Có TK 331: 143.000 b) Nợ TK 331: 143.000 Có TK 1111: 143.000
3. Công ty thu khoản nợ đến hạn của khách hàng với số tiền 800.000 bằng tiền mặt
Nợ TK 1111: 800.000 Có TK 131: 800.000
4. Công ty chi tiền sửa chữa thường xuyên tài sản cố định bằng tiền mặt ở bộ phận sản xuất với số tiền 280.000, ở bộ phận bán hàng
150.000( đã bao gồm thuế GTGT 10% ) a) Nợ TK 627: 254.545,5 Nợ TK 641: 136.363,6 Nợ TK 133: 39.090,9 Có TK 331: 430.000 b) Nợ TK 331: 430.000 Có TK 1111: 430.000
5. Công ty xuất kho thành phẩm giao cho khách hàng theo hợp đồng đã ký với giá trên hóa đơn( đã bao gồm thuế GTGT 10% ) là 7.453.660. Tiền hàng công ty đã thu qua chuyển khoản. Giá vốn hàng xuất bán 6.822.100. a) Nợ TK 632: 6.822.100 Có TK 155: 6.822.100 b) Nợ TK 131: 7.453.660 Có TK 5111: 6.776.054,5 Có TK 3331: 677.605,5 c) Nợ TK 1121: 7.453.660 Có TK 131: 7.453.660
5.Trả lương cho nhân viên trong công ty bằng chuyển khoản 10.200.900 Nợ TK 334: 10.200.900
Có TK 112: 10.200.900
6. Công ty thu tiền bán hàng của khách hàng qua ngân hàng với số tiền là 5.332.660
Nợ TK 1121: 5.332.660 Có TK 131: 5.332.660
7. Công ty nhận được Giấy báo có của ngân hàng, số tiền khách hàng thanh toán cho công ty là 105.440 USD. Tỷ giá thực tế tại thời điểm đó là 21,15 ngđ/USD. a, Nợ TK 1122: 105.440 x 21,15 = 2.230.056 Nợ TK 635: 105.440 x 0,1 = 10.544 Có TK 131: 105.440 x 21,25 = 2.240.600 b, Nợ TK 007-USD : 105.440 USD SD: 13.450.350
TK 1111(113) 2.000.000 (113) 2.000.000 (331) 143.000 (331) 430.000 (131) 800.000 SD: 13.464.830 PS Nợ: 8.453.000 PS Có: 8.438.520 ... ... TK 1121 SD: 49.364.759 (131) 7.453.660 (131) 5.332.660 ……… (133) 2.000.000 (334) 10.200.900 PS Nợ: 32.314.660
PS Có: 45.445.772
SD: 36.233.647……… ………