- Kế toán tiền lương : có nhiệm vụ tính lương cho các cán bộ công nhânviên ở Công ty và cho các đơn vị cơ sở Kế toán tiền lương tính lương căn cứ vào bảng chấm công,
2.6.2.3 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ Ch ứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng
- Giấy báo nợ trả lãi ngân hàng.
Trình tự luân chuyển chứng từ
Giải thích :
Chi phí hoạt động tài chính chủ yếu là chi phí lãi vay và chứng từ sử dụng là giấy báo Nợ trả lãi vay Ngân hàng. Quy trình luân chuyển chứng từ này khá dơn giản.
Định kỳ, ngân hàng gửi giấy báo nợ trả lãi tiền gửi cho Công ty. Kế toán thanh toán sẽ căn cứ vào đó để vào sổ tiền gửi ngân hàng, sổ cái 112. Cuối tháng, giấy báo nợ chuyển cho kế toán tổng hợp để làm căn cứ vào sổ chi tiết và sổ cái TK 635.
2.6.2..4 Trình tự hạch toán Văn phòng Công ty
- Thanh toán lãi vay mua tàu sắt theo HĐ số 01/2002/HĐTD Nợ 635.00 1.050.900
Có 1121 1.050.900
- Cuối tháng, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ 911.00 1.050.900
Có 635.00 1.050.900
Khu du lịch Hòn Tằm
- Trả lãi tiền thuế giá trị gia tăng ngắn hạn Nợ 635.01 2.547.120
Có 1121 2.547.120
- Trich trước chi phí lãi vay tháng 5/2007 Nợ 635.01 10.289.187
Có 335 10.289.187
- Cuối tháng, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ 911.01 12.8386.307
Có 635.01 12.8386.307
Khách sạn Trầm Hương
- Trích trước chi phí lãi vay ngắn hạn theo HĐ 05/2007/HĐTD Nợ 635.02 16.898.690
Có 335 16.898.690
- Cuối tháng, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ 911.02 16.898.690
Có 635.02 16.898.690
2.6.2.6 Sổ sách minh hoạ
SỔ CÁI TÀI KHOẢNTháng 6 năm 2007 Tháng 6 năm 2007
Tài khoản 635.00-Chi phí ti chính (Chi phí lãi vay-Văn phòng Công ty)
Số tiền
Diễn giải TK đối
ứng Nợ Có
Số dư đầu năm
Số phát sinh trong tháng
Trả lãi vay mua tàu sắt (HĐ số 01/2002/HĐTD) 112 1.050.900
Kết chuyển Chi phí tài chính XĐKQKD 911 1.050.900
Cộng số phát sinh tháng 1.050.900 1.050.900
SỔ CÁI TÀI KHOẢNTháng 6 năm 2007 Tháng 6 năm 2007
Tài khoản 635.01 -Chi phí tài chính (Chi phí lãi vay-Khu du lịch Hòn Tằm)
Số tiền
Diễn giải TK đối
ứng Nợ Có
Số dư đầu năm
Số phát sinh trong tháng
Trả lãi tiền vay ngắn hạn 112 2.547.120
Trích trước chi phí li vay ngắn hạn tháng 5/2007 335 10.289.187
Kết chuyển Chi phí tài chính XĐKQKD 911 12.836.307
Cộng số phát sinh tháng 12.836.307 12.836.307
Số dư cuối tháng
SỔ CÁI TÀI KHOẢNTháng 6 năm 2007 Tháng 6 năm 2007
Tài khoản 635.02 -Chi phí tài chính (Chi phí lãi vay-Khách sạn Trầm Hương)
Số tiền
Diễn giải TK đối
ứng Nợ Có
Số dư đầu năm
Số phát sinh trong tháng
Trích trước chi phí lãi vay ngắn hạn tháng 5/2007 335 16.898.690
Kết chuyển Chi phí tài chính XĐKQKD 911 16.898.690
Cộng số phát sinh tháng 16.898.690 16.898.690
Số dư cuối tháng
Nhận xét: Việc mở riêng tài khoản cho từng cơ sở theo dõi chi phí lãi vay giúp Công ty trả lãi vay đúng hạn, đúng mức, tránh bị phạt do vi phạm hợp đồng vay. Quản lý chặt chẽ các khoản chi phí lãi vay của từng cơ sở sẽ giúp cho nhà quản lý đưa ra các sách lược giải quyết kịp thời.