- Kế toán tiền lương : có nhiệm vụ tính lương cho các cán bộ công nhânviên ở Công ty và cho các đơn vị cơ sở Kế toán tiền lương tính lương căn cứ vào bảng chấm công,
SỔ CÁI TÁI KHOẢN Tháng 6 năm
Tháng 6 năm 2007
Tài khoản 5111.02- Doanh thu BH & CCDV (Khách sạn Trầm Hương)
Số tiền
Diễn giải TK đối
ứng Nợ Có
Số dư đầu năm
Số phát sinh trong tháng Doanh thu dịch vụ khách sạn 131 345.316.044 Kết chuyển DTBH&CCDV XĐKQKD 911 345.316.044 Cộng số phát sinh tháng 345.316.044 345.316.044 Số dư cuối tháng Nhận xét
Qúa trình hoạch toán doanh thu qua việc theo dõi chi tiết doanh thu ở từng đơn vị cơ sở của Công ty là khá chặt chẽ. Tuy nhiên, kế toán đã sử dụng tài khoản không đúng bản chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh :
- Kế toán không chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo tiểu khoản cấp 2 như hệ thống tài khoản hiện hành. Kế toán của Công ty chỉ dùng một tài khoản duy nhất là tài khoản 5111 – doanh thu hàng hoá trong khi doanh thu đó là từ hoạt động dịch vụ. Cách sử dụng tài khoản 511 như vậy sẽ không tránh khỏi sai sót, không phân biệt được doanh thu này là từ hoạt động nào, mặc dù doanh thu chủ yếu của Công ty là từ hoạt động dịch vụ. Vì tương lai Công ty sẽ mở rộng qui mô, lĩnh vực sản xuất nên sẽ có cả doanh thu từ hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ.
- Khi bán hàng thu tiền ngay kế toán vẫn ghi Nợ phải thu khách hàng (Nợ 131). Đến cuối tháng kế toán mới căn cứ vào hoá đơn để ghi bút toán đã thu tiền khách hàng. Việc ghi chép này là không đúng nguyên tắc ghi chép kế toán. Với cách ghi chép như trên thì số liệu trên sổ sách và số liệu thực tế khôg giống nhau, không phản ánh đúng thực chất bán hàng thu tiền trước hay thu tiền sau, từ đó dẫn đến việc phân tích tình hình công nợ không chính xác.