- Kế toán tiền lương : có nhiệm vụ tính lương cho các cán bộ công nhânviên ở Công ty và cho các đơn vị cơ sở Kế toán tiền lương tính lương căn cứ vào bảng chấm công,
2.5.3.1 Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi - Hoá đơn GTGT
- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương - Giấy báo nợ ngân hàng
…
2.5.3.2 Trình tự luân chuyển chứng từ
Giải thích :
Cuối tháng, căn cứ bảng chấm công, phiếu nghỉ hưởng BHXH kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán BHXH lập 2 liên. Lập xong đưa cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Bảng thanh toán bhxh được ký duyệt 1 liên sẽ đưa cho cơ quan BHXH, 1 liên cùng với bảng thanh toán tiền lương đưa kế toán thanh toán làm căn cứ viết phiếu chi.
Phiếu chi lập 2 liên, 1 liên lưu tại cuốn, 1 liên đưa cho kế toán trưởng và giám đốc ký. Phiếu chi được ký duyệt sẽ đưa lại kế toán thanh toán cùng vớibảng thanh toán
BHXH, bảng thanh toán tiền lương làm căn cứ ghi sổ chi tiết 111, 334, 338. sau đó, phiếu chi được đưa cho thủ quỹ làm căn cứ chi tiền, ghi sổ quỹ tiền mặt.
Bảng thanh toán tiền lương và bảng thanh toán BHXH, sau khi kế toán thanh toán ghi sổ xong chuyển cho kế toán tổng hợp làm căn cứ lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. Bảng phân bổ này cùng với phiếu chi do thủ quỹ chuyển sang sẽ làm căn cứ ghi sổ chi tiết 642 và sổ cái 111, 334, 338 và 642.
2.5.4 Trình tự hạch toán
Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng 6/2007 như sau :
2.5.4.1 Văn phòng Công ty
- Các chi phí thanh toán bằng tiền mặt như thanh toán tiền xăng, phụ cấp điện thoại, mua báo, mua vé máy bay, … cho nhân viên quản lý
Nợ 642.00 54.756.436 Nợ 1331 5.475.644 Có 1111 60.232.080 - Phí chuyển tiến Nợ 642.00 563.200 Có 1121 563.200 - Xuất kho công cụ dụng cụ
Nợ 642.00 4.339.639 Có 153 4.339.639 - Khấu hao TSCĐ
Nợ 642.04 20.108.458 Có 214 20.108.458
- Phải thanh toán dịch vụ mua ngoài (điện, nước, vé máy bay, …) Nợ 642.00 36.259.109
Nợ 1331 3.625.911
Có 331 39.885.020 - Lương nhân viên quản lý tháng 6/2007
Nợ 642.00 190.203.556 Có 334 190.203.556 - Tiền ăn trưa nhân viên quản lý
Nợ 642.00 3.912.500 Có 334 3.912.500 - Trích 15% BHXH vào chi phí
Nợ 642.00 3.730.600 Có 338 3 3.730.600 - Trích 2% BHYT vào chi phí
Nợ 642.00 439.000 Có 338 4 439.000
- Tập hợp các chứng từ liên quan, ta có tổng chi phí quản lý doanh nghiệp của avưn phòng Công ty là 314,771,493 đồng.
- Cuối tháng, kết chuyển CP QLDN sang tài khoản 911 để xác định KQKD Nợ 911.00 314,771,493
Có 642.00 314,771,493
- Căn cứ Phiếu chi số 31/06 ngày 06/6/2007, thanh toán tiền nhiên liệu cho máy bơm nước phục vụ kinh doanh Hòn Tằm, kế toán định khoản :
Nợ 6427.01 658.909 Nợ 1331 65.891
Có 111 721.800
- Căn cứ chứng từ ngân hàng ngày 08/06/2007, phí chuyển tiền, kế toán định khoản : Nợ 642.01 88.000
Có 1121 88000
- Căn cứ Phiếu xuất kho số 146/06 ngày 30/06/2007, xuất kho 8.01 lít nhớt – Cano 01, kế toán định khoản :
Nợ 6422.01 298.553 Có 152 298.553
- Căn cứ Phiếu xuất kho số 02/06 ngày 18/06/2007, xuất kho một máy điện thoại cố định không dây AP-310 , kế toán định khoản :
Nợ 6423.01 263.636 Có 153 263.636
- Căn cứ hóa đơn GTGT số 2806/06 ngày 03/06/2007, tiếp khách đoàn biên phòng, kế toán định khoản :
Nợ 6428.01 1.155.000 Có 511 1.01 1.050.000 Có 33311 105.000
- Tập hợp các chứng từ tháng 6/2007, chi phí quản lý doanh nghiệp khu du lịch Hòn Tằm là 33.381.143 triệu
- Cuối tháng, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ 911.01 33.381.143
Có 642.01 33.381.143
2.5.4.3 Khách sạn Trầm Hương
- Thanh toán phụ cấp điện thoại cho nhân viên quản lý Nợ 642.02 5000.000 Có 111 500.000 - Chi phí tiếp khách Nợ 642.02 2.046.759 Nợ 1331 204.676 Có 331 2.251.435 - Xuất công cụ dụng cụ Nợ 642.02 275.000 Có 153 275.000
- Cuối tháng, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ 911.02 2.821.759
Có 642.02 2.821.759
642.01111 911.01 111 911.01 33.381.143 7.537.715 112 88.000 152 25.039.065 153 263.636 511 452.727 33.381.143 33.381.143
642.02111 911.02 111 911.02 2.821.759 500.000 153 275.000 511 2.046.759 2.821.759 2.821.759
2.5.6 Sổ sách minh hoạ: