PHIẾU XUẤT KHO
2.2.6. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
- Là những chi phớ phục vụ chung cho quản lý đội hay cụng trường thi cụng như: Chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ, lương, BHXH, khấu hao tài sản cố định, chi phớ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc.
Chi phớ sản xuất chung bao gồm: - Chứng từ sử dụng
+ Phiếu chi, biờn lai + Hoỏ đơn
+ Cỏc chứng từ cú liờn quan
- Tài khoản sử dụng: TK 627- chi phớ sản xuất chung
Tài khoản này khụng cú số dư cuối kỳ, được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Chi phớ sản xuất chung cú 6 tài khoản cấp 2 như sau: 1. Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng
- Chứng từ sử dụng: + Bản chấm cụng
+ Bảng thanh toỏn lương + Bảng phõn bổ BHXH
- Tài khoản sử dụng: 6271 - Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng Tiền lương trả cho nhõn viờn quản lý đội thi cụng được tớnh
Mức lương thực lĩnh = Mức lương cơ bản x Hệ số lương + Cỏc khoản phụ cấp thờm 2. Chi phớ vật liệu
- Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất vật tư
- Tài khoản sử dụng: TK 6272 - Chi phớ vật liệu 3. Chi phớ dụng cụ sản xuất
- Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất vật tư
- Tài khản sử dụng: TK 6273 - Chi phớ dụng cụ sản xuất
Cụng cụ dụng cụ của cụng ty gồm: Kỡm bấm lớn, kỡm bấm nhỏ, bỳa đầm, đục sắt.... thường những loại vật tư này cú giỏ trị nhỏ nhưng nú sẽ ảnh hưởng ớt nhiều đến giỏ thành sản phẩm nờn được tớnh 100% vào chi phớ sản xuất chung. Kế toỏn sẽ ghi nhận việc xuất dựng cụng cụ dụng cụ hàng ngày vào sổ chi tiết về mặt số lượng (đồng thời cũng ghi nhận cả quỏ trỡnh nhập vật tư).
Cuối kỳ kế toỏn phản ỏnh tỡnh hỡnh sử dụng cụng cụ, dụng cụ vào cỏc tài khoản cú liờn quan.
4. Chi phớ khấu hao TSCĐ
Tài sản cố định cụng ty gồm nhiều loại, trong đú cú TSCĐ dựng ở bộ phận sản xuất, khi tớnh khấu hao được tớnh vào chi phớ sản xuất chung
Mức khấu hao hàng năm = Nguyờn giỏ TSCĐThời gian sử dụng Mức khấu hao hàng thỏng = Mức khấu hao hàng năm12 - Chứng từ sử dụng:
+ Biờn bản giao nhận TSCĐ + Thẻ TSCĐ
- Tài khoản sử dụng: TK 6274- Chi phớ khấu hao TSCĐ 5. Chi phớ dịch vụ mua ngoài
- Chứng từ sử dụng: + Hoỏ đơn tiền điện + Hoỏ đơn tiền nước
- Tài khoản sử dụng: TK 6277 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Hàng thỏng cụng ty Điện lực và cụng ty cấp thoỏt nước sẽ gửi giấy bỏo tiền điện và tiền nước mà cụng ty đú tiờu thụ, kế toỏn dựa trờn giấy bỏo này lập uỷ nhiệm chi nhờ Ngõn hàng cụng ty mở khoản thanh toỏn cỏc khoản chi phớ này. Sau khi ngõn hàng thanh toỏn xong sẽ gửi giấy bỏo nợ về cho cụng ty tiến hành lập phiếu chi và ghi giảm tài khoản tiền gửi ngõn hàng.
Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ
+ Phiếu chi: Do kế toỏn đội lập thành 3 liờn, sau khi cú đủ chữ ký của kế toỏn. Đội trưởng, thủ quỹ mới được xuất quỹ và sau khi nhận đủ số tiền, người nhận tiền và thủ quỹ cũng ký vào phiếu chi.
+ Hoỏ đơn: làm căn cứ để kế toỏn viết phiếu chi
+ Bảng thanh toỏn lương: Do kế toỏn đội lập hàng thỏng và sau khi cú chữ ký của đội trưởng đưa lờn phú giỏm đốc để duyệt.
+ Giấy bỏo nợ tiền BHXH: Căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương và BHXH kế toỏn cụng ty lập và bỏo cỏo xuống cho từng đội, tổ.
Phương phỏp hạch toỏn: Lương giỏn tiếp
- Cuối mỗi thỏng sau khi khoỏ sổ chấm cụng, kế toỏn căn cứ vào đú để lập dự trự lương giỏn tiếp gửi cho kế toỏn trưởng và giỏm đốc duyệt.
- Cỏc khoản trớch theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ: Cụng ty trớch cỏc khoản đú trờn lương cơ bản.
Khấu hao TSCĐ
Phương phỏp khấu hao : Phương phỏp đường thẳng Kỳ khấu hao: Theo thỏng
Hàng quý cụn ty trớch khấu hao TSCĐ và gửi bảng trớch khấu hao về cỏc đội. Trong đú TSCĐ ( phục vụ cho sản xuất chung và mỏy thi cụng)
Khấu hao thỏng = Nguyờn giỏ x Tỷ lệ khấu hao Tỷ lệ khấu hao = 1/(thời gian sử dụng x 12)
BIỂU 17:
HỢP ĐỒNG SỬ DỤNG ĐIỆN THI CễNG XÂY DỰNG
- Căn cứ vào hợp đồng xõy dựng ký kết giữa cụng ty TNHH một thành viờn Giang Trường với tũa nhà Vinafood thuộc Tổng cụng ty lương thực miền Bắc